股权投资会计与税务如何处理

一、出资收益承认的处理
1.管帐处理。管帐制度规则长时刻股权出资持有期间获得收益和处置收益都承以为出资收益，而短期出资收益承认仅限于处置收益，持有期间获得收益冲减出资本钱。依据出资企业对出资企业是否具有操控、一起操控或严重影响，长时刻股权出资管帐核算办法可分为本钱法和权益法。不同管帐核算办法下长时刻股权出资的出资收益承认标准分别是：选用本钱法时，出资企业依据被出资企业宣告分配的赢利或现金股利承认当期出资收益，出资企业承认出资收益仅限于所获得的被出资单位在承受出资后发作的累积净赢利的分配额，所获得的被出资单位宣告分配的赢利或现金股利超越该数额的部分，冲减出资本钱;选用权益法时，出资企业按应享有或应分管的被出资单位当年完成的净赢利或发作的净亏损额承认当期出资损益，并调整长时刻出资账面价值，出资企业按被出资单位宣告分配的赢利或现金股利核算应分得的部分，冲减出资账面价值。管帐制度承认股权出资收益时刻依据权责发作制。
2.税务处理。税法将持有期间获得收益放在股权出资所得中核算，将处置收益放在企业股权出资转让所得或丢失中处理。股权出资所得即股息性所得，是指企业经过股权出资从被出资企业所得税税后累计未分配赢利和累计盈利公积中分配获得股息、盈利性质的出资收益。股权转让所得指企业因回收、转让或清算处置股权出资的收入减除股权出资本钱后的余额。除还有规则外，不管企业管帐账务对出资采纳本钱法仍是权益法核算，只要被出资企业实践作赢利分配处理，出资方企业就应承认出资所得的完成。
二、股权出资差额的处理
1.管帐处理。管帐制度规则，选用权益法核算长时刻股权出资时，出资企业出资本钱与应享有被出资单位所有者权益份额的差额承以为股权出资差额，即股权出资差额=初始出资本钱-出资时被出资单位所有者权益×出资持股份额，股权出资差额应按出资准则规则分期均匀摊销，计入出资损益。
2.税务处理。税法规则交税人回收、转让或清算处置股权出资而发作的股权出资丢失，能够在税前扣除，但每一交税年度扣除的股权出资丢失不得超越当年完成的股权出资收益和出资转让所得，超越部分可无期限向今后交税年度结转扣除。
三、出资减值预备的处理
1.管帐处理。管帐制度、出资准则规则，对短期出资和长时刻股权出资要定时计提减值预备金，并计入当期出资损益。
2.税务处理。税法规则，交税人的存货、固定财物、无形财物和出资等各项财物本钱的承认遵从前史本钱准则，不允许计提短期出资贬价预备金、长时刻出资减值预备金。
四、企业以部分非钱银性财物出资的处理
1.管帐处理。企业以非钱银财物换入的长时刻股权出资，按换出财物的账面价值加上应付出的相关税费作为初始出资本钱。如触及补价，按以下规则承认换入股权长时刻出资的初始本钱：收到补价的，按换出财物账面价值加上应承认的收益和应付出的相关税费减去补价后的余额，作为初始出资本钱;付出补价的，按换出财物的账面价值加上应付出的税费和补价，作为初始出资本钱。
2.税务处理。税法规则，企业以部分非钱银性财物对外出资时，应在出资买卖发作时，将其分解为按公允价值出售有关非钱银性财物和出资两项经济业务进行处理，并按规则核算承认财物转让所得或丢失。被出资企业承受非钱银性财物，可按经评价承认后的价值承认有关财物的本钱。