企业技术转让享受税收优惠有什么条件

为深化遵循节省资源和保护环境基本国策，大力发展循环经济，加速资源节省型、环境友好型社会建造，近来财务部、国家税务总局《关于调整完善资源归纳运用产品及劳务增值税方针的告诉》(财税[2011]115号，以下简称《告诉》)下发，决议对农林剩余物资源归纳运用产品继续施行增值税优惠方针，一起添加部分资源归纳运用产品及劳务适用增值税优惠方针。为协助资源归纳运用企业更好地履行相关税收方针，现解读如下：
一、资源归纳运用产品及劳务增值税优惠扩围
《告诉》规则，对出售自产的以建(构)筑废物、煤矸石为质料出产的修建砂石骨料免征增值税，对废物处理、污泥处理处置劳务免征增值税。
一是对企业以建(构)筑废物为质料出产的修建砂石骨料免征增值税。 《告诉》要求，以建(构)筑废物为质料出产的修建砂石骨料应契合《混凝土用再生粗骨料》(GB/T25177-2010)和《混凝土和砂浆用再生细骨料》(GB/T25176-2010)的技能要求，其出售自产的以建(构)筑废物为质料出产的修建砂石骨料免征增值税。
依据《混凝土用再生粗骨料》(GB/T25177-2010)的术语和界说，混凝土用再生粗骨料是由建(构)筑废物中的混凝土、砂浆、石、砖瓦等加工而成，用于制造混凝土的、粒径大于4.75mm的颗粒。依据《混凝土和砂浆用再生细骨料》(GB/T25176-2010)的术语和界说，混凝土和砂浆用再生细骨料是由建(构)筑废物中的混凝土、砂浆、石、砖等加工而成，用于制造混凝土和砂浆的粒径不大于4.75mm的颗粒。《告诉》清晰，出产质猜中建(构)筑废物有必要契合上述规则规范，且比重不低于90%方可享用增值税税收优惠。
二是对企业以煤矸石为质料出产的修建砂石骨料免征增值税。 《告诉》规则，以煤矸石为质料出产的修建砂石骨料应契合《修建用砂》(GB/T14684-2001)和《修建用卵石碎石》(GB/T14685-2001)的技能要求，其出售自产的以煤矸石为质料出产的修建砂石骨料免征增值税。依照《告诉》要求，出产质猜中煤矸石的比重不低于90%.
三是对废物处理、污泥处理处置劳务免征增值税。废物处理是指运用填埋、燃烧、归纳处理和收回运用等方式，对废物进行减量化、资源化和无害化处理处置的事务;污泥处理处置是指对污水处理后发作的污泥进行安稳化、减量化和无害化处理处置的事务。对资源归纳运用劳务免征增值税是《告诉》的一大亮点。
二、资源归纳运用产品增值税即征即退规模扩展
相关于《财务部、国家税务总局关于以农林剩余物为质料的归纳运用产品增值税方针的告诉》(财税[2009]148号)、《财务部、国家税务总局关于以蔗渣为质料出产归纳运用产品增值税方针的弥补告诉》(财税[2010]114号)而言，《告诉》规则的资源归纳运用规模进一步扩展。
一是《告诉》第三条“对出售下列自产货品施行增值税即征即退100%的方针”。包含：1、运用工业出产过程中发作的余热、余压出产的电力或热力。2、以餐厨废物、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后发作的污泥、油田采油过程中发作的油污泥(浮渣)，包含运用上述资源发酵发作的沼气为质料出产的电力、热力、燃料。3、以污水处理后发作的污泥为质料出产的干化污泥、燃料。4、以抛弃的动物油、植物油为质料出产的饲料级混合油。5、以收回的废矿物油为质料出产的润滑油根底油、汽油、柴油等工业油料。6、以油田采油过程中发作的油污泥(浮渣)为质料出产的乳化油谐和剂及防水卷材辅料产品。7、以人发为质料出产的档发。
三、《告诉》一起规则了出产上述产品所用质猜中资源运用的详细份额及其应当契合的技能要求。
二是《告诉》第四条“对出售下列自产货品施行增值税即征即退80%的方针”。即：“以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为质料出产的木(竹、秸秆)纤维板、木(竹、秸秆)刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒;以沙柳为质料出产的箱板纸。”施行增值税即征即退80%的方针。
与财税[2009]148号文件规则的“对交税人出售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为质料自产的归纳运用产品(产品目录见附件)由税务机关施行增值税即征即退办法，详细退税份额2009年为100%，2010年为80%“比较，《告诉》对财税[2009]148号所附“施行增值税即征即退的归纳运用产品目录”中的产品品目进行了调整，将“蔗渣刨花板”、“以蔗渣为质料出产的纸张”调整到“即征即退50%的方针”规模内予以税收优惠。
三是《告诉》第五条“对出售下列自产货品施行增值税即征即退50%的方针”。包含：1、以蔗渣为质料出产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。2、以粉煤灰、煤矸石为质料出产的氧化铝、活性硅酸钙。3、运用污泥出产的污泥微生物蛋白。4、以煤矸石为质料出产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。5、以废旧电池、废感光材料、废五颜六色显影液、废催化剂、废灯泡(管)、电解抛弃物、电镀抛弃物、废线路板、树脂抛弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、作废轿车为质料出产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属。6、以废塑料、废旧聚氯乙烯(PVC)制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为质料出产的汽油、柴油、废塑料(橡胶)油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、轿车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料(杂质含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%)、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯(PET)树脂(乙醛质量分数小于等于1ug/g)及再生塑料制品。7、以抛弃天然纤维、化学纤维及其制品为质料出产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品。8、以废旧石墨为质料出产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。
对以蔗渣为质料出产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品税收优惠，与原方针比较，《告诉》规则以“蔗渣为质料出产的蔗渣浆”也能够享用增值税即征即退50%的方针，一起将以蔗渣为质料出产的“蔗渣刨花板”及“各类纸制品”增值税即征即退份额由本来的80%调整为现在的50%.《告诉》一起也规则了出产上述产品所用质猜中资源运用的详细份额及其应当契合的技能要求。
上述第五条中的第2到第8项产品品目，为此次《告诉》清晰优惠的新增税收优惠项目。
“三剩物”、“次小薪材”、“农作物秸秆”、“蔗渣”详细规模不变，“烟尘灰”、“湿法泥”、“熔炼渣”的详细规模清晰
“三剩物”，是指砍伐剩余物(指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等)、造材剩余物(指造材截头)和加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、篾黄、边角余料等)。
“次小薪材”，是指次加工材(指质料低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有必定运用价值的次加工原木，其间东北、内蒙古区域按LY/T1505—1999规范履行，南边及其他区域按LY/T1369—1999规范履行)、小径材(指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等)和薪材。
“农作物秸秆”，是指农业出产过程中，收成了粮食作物(指稻谷、小麦、玉米、薯类等)、油料作物(指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等)、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、蔬菜和生果等今后残留的茎秆。
“蔗渣”，是指以甘蔗为质料的制糖出产过程中发作的含纤维50%左右的固体抛弃物。
“烟尘灰”，是指金属锻炼厂火法锻炼过程中，为保护环境经除尘器(塔)搜集的粉灰状残料物。
“湿法泥”，是指湿法锻炼出产排出的污泥，经会集环保处置后发作的中和渣，且具有必定收回价值的污泥状抛弃物。
“熔炼渣”，是指在铅、锡、铜、铋火法复原锻炼过程中，因为比重的差异，金属成分因比严重沉底构成金属锭，而比重较小的硅、铁、钙等化合物浮在金属表层构成的废渣。
四、税收征管办法清晰且更具可操作性
一是《告诉》第七条清晰，除第三条(一)项，即除运用工业出产过程中发作的余热、余压出产的电力或热力所用质料可用体积核算外，《告诉》所称归纳运用资源占出产质料的比重，一概以分量份额核算，不得以体积份额核算。
二是《告诉》第八条着重交税人出产资源归纳运用产品应独自核算归纳运用产品的出售额。对增值税一般交税人着重应独自核算归纳运用产品的出售额。但此次《告诉》作了破例规则，对“一般交税人一起出产增值税应税产品和享用增值税即征即退产品而存在无法差异的进项税额时，按下列公式对无法差异的进项税额进行差异：享用增值税即征即退产品应分摊的进项税额=当月无法差异的悉数进项税额×当月享用增值税即征即退产品的出售额算计÷当月无法差异进项税额产品的出售额算计”，这样更具可操作性，在进项税额抵扣环节为交税人供给了核算上的便利，因为在出售环节着重精确核算归纳运用产品的出售额是实在可行的，资源归纳运用企业出产的产品并非单一，进货的确难以差异原材料哪些用于出产资源归纳运用产品，哪些用于出产非资源归纳运用产品，因而，这次《告诉》列出了差异进项税额公式，从财务和税收的核算上处理了企业难题。别的，对增值税小规模交税人要求应独自核算资源归纳运用产品的出售额和应交税额。
《告诉》特别着重，凡未独自核算资源归纳运用产品的出售额和应交税额的，不得享用本告诉规则的退(免)税方针。这一点对资源归纳运用企事务必要引起注重，税务机关也应当及时提示交税人加强财务核算，精确差异征免税项目收入，实在保护企业利益。
三是《告诉在一个交税年度内，居民企业技能转让所得不超越500万元的部分，免征企业所得税;超越500万元的部分，折半征收企业所得税。
怎么享用税收优惠方针，对照《国家税务总局关于技能转让所得减免企业所得税有关问题的告诉》(国税函[2009]212)，企业在应重视如下三个问题：
（一）享用税收优惠的主体
享用优惠的技能转让主体是企业所得税法规则的居民企业。这儿要注意，依据《企业所得税法》的规则，居民企业包含依法在我国境内注册建立和依照外国(区域)法令建立但实践处理机构在我国境内的企业。特别需求提示咱们一点的是，关于依据国税发[2009]82号文规则被判定为实践处理机构在我国境内的境外注册中资控股企业作为居民企业，也能够享用这项税收优惠方针。可是其他非居民企业则无资历享用。
（二）享用税收优惠的条件
依据国税函[2009]212号文的规则，关于居民企业享用技能转让所得减免企业所得税待遇的，应契合如下条件：
1、技能转让归于财务部、国家税务总局规则的规模
2、境内技能转让经省级以上科技部分确认
3、向境外转让技能经省级以上商务部分确认
4、国务院税务主管部分规则的其他条件
第2、3项归于程序问题，咱们首要来重视第1项，终究哪些是归于财务部、国家税务总局规则规模的技能转让。
(一)技能转让与技能开发的差异
关于居民企业享用技能转让所得减免所得税待遇时，首要的问题便是要差异技能开发与技能转让。企业获得的技能开发收入是不能享用所得税减免税待遇的。
关于技能开发合同与技能转让合同的差异，咱们在解读一的相关法令知识的遍及中现已有了详细分析。总结来看，技能开发是针对没有掌握的技能成果进行的开发活动，而技能转让则是对现已掌握的技能成果进行的运用权或所有权的转让。
关于技能开发合同和技能转让合同的差异，企业在签定合一起，应首要进行差异，差异不同的行为签定不同的合同。一起，因为企业享用技能转让所得减免税的合同都有必要要到省、市技能市场进行合同性质确认的。因而，省、市科技或商务部分也会对合同的性质进行确认，出具确认陈述。
实务中，税务机关在审核技能转让所得减免税时，关于技能开发合同与技能转让合同的差异，主要是依据省、市科技和商务部分出具的确认陈述并结合企业合同的内容进行的。可是，省、市科技和商务部分出具的确认陈述并非终究确认规范。税务机关仍会进行本质性确认。实践中，税务机关现已发现，有些企业为享用减免税，将显着的技能开发合同签成技能转让合同，并经过了省、市科技部分的确认。但从合同内容的本质来看，显着是关于没有掌握的科技成果的开发。对此，税务机关将依据《中华人民共和国技能合同法》的规则对企业合同性质进行从头确认。
现在税务机关关于企业享用技能转让所得减免企业所得税的事项现已施行存案处理，不再进行批阅。这就意味着企业享用减免税不再需求得到税务机关的批复承认，只需将相关材料提交税务局存案就能够自行享用了。这一方面提高了办事效率，但另一方面也对交税人掌握税法的才能提出了更高的要求。假如交税人过错的享用减免税方针导致少缴税款的，税务机关将依据《税收征管法》的相关规则补征税款、加收滞纳金并进行处分。
(二)契合条件技能转让的掌握
经过解读一咱们现已了解到，技能转让合同又详细分为以下类型：
1、专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其创造创造专利的所有权或持有权移送受让方，受让方付出约好价款所缔结的合同。
2、专利申请权转让合同，是指转让方将其就特定的创造创造申请专利的权 利移送受让方，受让方付出约好价款所缔结的合同。
3、专利施行答应合同，是指专利权人或许其授权的人作为转让方答应受让方在约好的规模内施行专利，受让方付出约好运用费所缔结的合同。
4、非专利技能转让合同，是指转让方将具有的非专利技能成果供给给受让方，清晰相互之间非专利技能成果运用权、转让权，受让方付出约好运用费所缔结的合同。
其间，关于专利权转让合同、专利申请权转让合同以及非专利技能转让权转让合同，在管帐咱们上称为无形财物的出售。详细的管帐处理办法为，出售时是到的金钱借记“银行存款”，一起结转该项无形财物的账面净值，管帐处理为借记累计摊销、无形财物减值预备，贷记无形财物，一起贷记相关应交税费后，差额作为经营外收入或经营外开销。
而专利施行答应合同以及非专利技能答应运用合同，在管帐上咱们称为无形财物的租借。详细的管帐处理办法为：租借无形财物时，获得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他事务收入”等科目;摊销租借无形财物的本钱并发作与转让有关的各种费用开销时，借记“其他事务本钱”科目，贷记“累计摊销”(或“无形财物摊销”)科目。
国税函[2009]212文关于技能转让所得的技能公式清晰为：
技能转让所得=技能转让收入-技能转让本钱-相关税费
其间关于技能转让本钱，文件又进一步清晰：技能转让本钱是指转让的无形财物的净值，即该无形财物的计税根底减除在财物运用期间依照规则核算的摊销扣除额后的余额。
一起，依据为鼓舞进一步强化税收方针鼓舞技能成果转化的力度，《财务部 国家税务总局关于居民企业技能转让有关企业所得税方针问题的告诉》(财税[2010]111号)进一步清晰：
技能转让的规模，包含居民企业转让专利技能、核算机软件著作权、集成电路布图规划权、植物新品种、生物医药新品种，以及财务部和国家税务总局确认的其他技能。
其间：专利技能，是指法令颁发独占权的创造、实用新型和非简略改动产品图画的外观规划。
本告诉所称技能转让，是指居民企业转让其具有契合本告诉第一条规则技能的所有权或5年以上(含5年)全球独占答应运用权的行为。
这便是说，除所有权转让外，关于技能运用权转让中，只要5年以上(含5年)全球独占答应运用权的转让能够享用税收优惠，排他答应和一般答应均不能享用企业所得税税收优惠。
一起，居民企业技能出口应由有关部分依照商务部、科技部发布的《我国制止出口约束出口技能目录》(商务部、科技部令2008年第12号)进行检查。居民企业获得制止出口和约束出口技能转让所得，不享用技能转让减免企业所得税优惠方针。
为防备企业避税行为，111号文还规则：居民企业从直接或直接持有股权之和到达100%的关联方获得的技能转让所得，不享用技能转让减免企业所得税优惠方针。
三、享用优惠方针的程序
企业享用技能转让所得减免税，应按如下程序进行
1、技能转让合同须到国家相关部分进行确认。依据国税函[2009]212号文的规则：境内技能转让经省级以上科技部分确认，向境外转让技能经省级以上商务部分确认。这儿要注意，从2008年1月1日起，关于企业享用技能转让所得的技能合同的确认部分现已提到到省级以上的科技、商务部分，省级以下的科技、商务部分的确认将得不到税务机关的确认。 一起，111号文进一步规则：境内的技能转让须经省级以上(含省级)科技部分确认挂号，跨境的技能转让须经省级以上(含省级)商务部分确认挂号，触及财务经费支撑发作技能的转让，需省级以上(含省级)科技部分批阅。
2、企业发作境内技能转让，向主管税务机关存案时应报送以下材料
(1)技能转让合同(副本)
(2)省级以上科技部分出具的技能合同挂号证明
(3)技能转让所得归集、分摊、核算的相关材料
(4)实践交纳相关税费的证明材料
(5)主管税务机关要求供给的其他材料
3、企业向境外转让技能，向主管税务机关存案时应报送以下材料：
(1)技能出口合同(副本)
(2)省级以上商务部分出具的技能出口合同挂号证书或技能出口答应证
(3)技能出口合同数据表
(4)技能转让所得归集、分摊、核算的相关材料
(5)实践交纳相关税费的证明材料
(6)主管税务机关要求供给的其他材料
4、存案时刻：企业发作技能转让，应在交税年度终了后至报送年度交税申报表曾经，向主管税务机关处理减免税存案手续。