在小企业会计准则下其他税种的账务处理是怎么样的

《小企业会计原则》于2011年10月18日由中华人民共和国财政部以财会〔2011〕17号印发，该《原则》分总则、财物、负债、所有者权益、收入、费用、赢利及赢利分配、外币事务、财务报表、附则10章90条，自2013年1月1日起实施。财政部2004年发布的《小企业会计制度》(财会〔2004〕2号)予以废止。那么，在小企业会计原则下其他税种的账务处理是怎么样的呢?跟着听讼网小编一同来看看吧!
应交税费
(1)本科目核算小企业依照税法等规则核算应交纳的各种税费。包含：增值税、消费税、运营税、城市保护建造税、企业所得税、资源税、土地增值税、乡镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业代扣代缴的个人所得税等，也经过本科目核算。
(2)本科目应依照顾交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应当别离“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
(3)应交税费的首要账务处理。
其他税种的账务处理应交运营税的首要账务处理。
A.小企业依照运营额和税法规则的税率，核算应交纳的运营税，借记“运营税金及附加”等科目，贷记本科目(应交运营税)。
B.出售原作为固定财物办理的不动产应交纳的运营税，借记“固定财物整理”等科目，贷记本科目(应交运营税)。
C.交纳的运营税，借记本科目(应交运营税)，贷记“银行存款”科目。
应交城市保护建造税和教育费附加的首要账务处理。
A.小企业依照税法规则应交的城市保护建造税、教育费附加，借记“运营税金及附加”科目，贷记本科目(应交城市保护建造税、应交教育费附加)。
B.交纳的城市保护建造税和教育费附加，借记本科目(应交城市保护建造税、应交教育费附加)，贷记“银行存款”科目。
应交企业所得税的首要账务处理。
A.小企业依照税法规则应交的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目(应交企业所得税)。
B.交纳的企业所得税，借记本科目(应交企业所得税)，贷记“银行存款”科目。
应交个人所得税的首要账务处理。
A.小企业依照税法规则应代扣代缴的员工个人所得税，借记“敷衍员工薪酬”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。
B.交纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”科目。
应交资源税的首要账务处理。
A.小企业出售产品依照税法规则应交纳的资源税，借记“运营税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税)。
B.自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产本钱”科目，贷记本科目(应交资源税)。
C.收买未税矿产品，依照实践付出的价款，借记“资料收购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，依照代扣代缴的资源税，借记“资料收购”或“在途物资”等科目，贷记本科目(应交资源税)。
D.外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐时，依照税法规则所答应抵扣的资源税，借记本科目(应交资源税)，依照购买价款减去答应抵扣的资源税后的金额，借记“资料收购”或“在途物资”、“原资料”等科目，依照顾付出的购买价款，贷记“银行存款”“敷衍账款”等科目;加工成固体盐后，在出售时，依照出售固体盐应交纳的资源税，借记“运营税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税);将出售固体盐应交资源税抵扣液体盐已交资源税后的差额上交时，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。
E.交纳的资源税，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。
应交土地增值税的首要账务处理。
A.小企业转让土地使用权应交纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定财物”科目核算的，借记“固定财物整理”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。
土地使用权在“无形财物”科目核算的，依照实践收到的金额，借记“银行存款”科目，依照顾交纳的土地增值税，贷记本科目(应交土地增值税)，依照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，依照其本钱，贷记“无形财物”科目，依照其差额，贷记“运营外收入——非流动财物处置净收益”科目或借记“运营外开销——非流动财物处置净丢失”科目。
B.小企业(房地产开发运营)出售房地产应交纳的土地增值税，借记“运营税金及附加”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。
C.交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”科目。
应交乡镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费的首要账务处理。
A.小企业依照规则应交纳的乡镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“运营税金及附加”科目，贷记本科目(应交乡镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费)。
B.交纳的乡镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记本科目(应交乡镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费)，贷记“银行存款”科目。
小企业依照规则实施企业所得税、增值税、消费税、运营税等先征后返的，应当在实践收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、运营税等时，借记“银行存款”科目，贷记“运营外收入”科目。
(4)本科目期末贷方余额，反映小企业没有交纳的税费;期末如为借方余额，反映小企业多交或没有抵扣的税费。