如何填报企业所得税汇算清缴申报表

问题
企业将自产产品用于事务款待、事务宣扬、捐献等景象，会发作税务与管帐处理差异，在此情况下，怎么填写企业所得税汇算清缴申报表?
专家评脉
在实践操作中，企业将外购或自产的财物用于事务宣扬、事务款待、捐献的企业所得税汇算清缴申报时，依据《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函〔2008〕828号)规则，企业发作视同出售景象时，归于企业克己的财物，应按企业同类财物同期对外出售价格承认出售收入;归于外购的财物，可按购入时的价格承认出售收入。而管帐准则要求不确以为收入。因而，企业将产品用于事务款待、事务宣扬、捐献的税务处理时，应分解为两项事务：一是按公允价值承认出售货品收入;二是相应的开销按公允价值计量。
例：某企业将自产或托付加工的产品用于事务款待、事务宣扬、捐献(假定企业仅此事务)，产品本钱80万元，公允价值100万元。上述事务的企业管帐处理如下：
借：管理费用/出售费用/运营外开销　97万元
贷：库存商品 80万元
应交税金——应交增值税(销项税额) 17万元
上述各项事务均应按以下填写办法处理：
榜首：在年度汇算清缴申报时，在附表一“收入明细表”第十三行“视同出售收入”填列金额100万元。在年度汇算清缴申报时，在附表二“本钱费用明细表”第十二行“视同出售本钱”填列金额80万元。
第二：在年度汇算清缴申报时，在附表三“交税调整项目明细表”第2行“视同出售收入”第3列“调增金额”填写100万元，一起在第21行“视同出售本钱”第4列“调减金额”填写80万元，此项视同出售事务，调增应交税所得额20万元。
第三：企业将外购的财物，用于事务款待、事务宣扬、捐献，按上述项目填写，视同出售收入和本钱相同，视同出售事务没有调增或调减所得额。
企业将自产产品用于事务款待、事务宣扬、捐献，除填写上述项目外，还应作以下税务处理及项目填写：
1.企业将自产产品用于事务款待的所得税汇算清缴申报办法。
事务款待费是指企业为运营事务的需求而付出的应付费用，如餐饮、正常的娱乐活动等发作的费用开销。企业视同出售的事务款待费117万元×60%，和当年出售收入5‰部分，依照孰低准则承认准予税前扣除的事务款待费开销，填入附表三第26行第2列。再将企业实践发作的事务款待费数额大于准予税前扣除的事务款待费开销的数额，填入附表三第26行第3列。
假如企业此笔视同出售的金钱117万元×60%，没有超越企业运营收入5‰的扣除限额，交税调增时，填写附表三“交税调整项目明细表”第26行“事务款待费”第二列“税收金额”填70.2万元，第3列“调增金额”46.8万元。
2.企业将自产产品用于事务宣扬所得税汇算清缴申报办法。
事务宣扬费是企业开展事务宣扬活动所付出的费用，如企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。企业将产品用于事务宣扬所得税汇算应承认费用为117万元，而管帐计入当期损益的金额为97万元，税务与管帐处理发作差异20万元。假如广告费、事务宣扬费年度发作总额不超越年度运营收入15%的税前扣除限额，应作交税调减20万元的税务处理。交税调减时，填写附表三“交税调整项目明细表”第27行“其他”第4列“调减金额”20万元。
3.企业将自产产品用于捐献所得税汇算清缴申报办法。
捐献是指没有索求的把有价值的东西给予他人。企业不会由于捐献添加现金流量，也不会添加企业的赢利。
企业将产品用于捐献的开销额，所得税汇算时，应承认开销为117万元;而管帐计入当期损益的金额为97万元，税收与管帐处理发作差异20万元。
假如企业的捐献经过契合条件的公益性社会团体进行并获得合法收据，此公益性捐献117万元的申报办法是：假如不超越年度赢利总额12%，应作交税调减20万元的税务处理，交税调减时，填写附表三“交税调整项目明细表”第40行“其他”第4列“调减金额”20万元;此公益性捐献117万元，假如超越年度赢利总额12%，超越部分填写附表三“交税调整项目明细表”第28行“其他”第3列“调增金额”。
假如企业的此项捐献不契合公益性捐献税前扣除条件，发作的捐献开销不得从税前扣除。管帐计入当期损益的金额为97万元，税收与管帐处理发作差异，因而应作交税调增97万元。交税调增时，填写附表三“交税调整项目明细表”第28行“捐献开销”第3列“调增金额”97万元。