转让定价的关联企业准备同期资料时有哪些注意事项

某跨国公司在我国境内建立来料加工企业，依照相关政策规则，企业可免于预备同期材料。但2010年度，该企业呈现亏本，财务人员就是否需求预备同期材料及其他相关材料向税务机关咨询。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
依据国家税务总局发布的《关于印发〈特别交税调整实施办法(试行)〉的告诉》(国税发[2009]2号)、《关于加强转让定价盯梢办理有关问题的告诉》(国税函[2009]188号)以及《关于强化跨境相关买卖监控和查询的告诉》(国税函[2009]363号)等文件的相关规则，交税人在同期材料预备时，应留意以下几个问题。
一、需求预备同期材料的企业
依据上述文件规则，发作的相关购销金额(来料加工事务按年度进出口报关价格核算)在2亿元人民币以上，或其他相关买卖金额(相关融通资金按利息收付金额核算)在4000万元人民币以上(不包含企业在年度内实行本钱分摊协议或预定定价组织所触及的相关买卖金额)的企业，应预备同期材料;盯梢办理期间为2010年及今后年度的企业，不管其相关购销金额及其他相关买卖金额是否到达规划约束条件，均应预备盯梢办理年度的同期材料;跨国企业在我国境内建立的承当单一出产(来料加工或进料加工)、分销或合约研制等有限功用和危险的企业，如在2010年及今后年度呈现亏本，不管是否到达相关购销金额及其他相关买卖金额规划，均应预备发作亏本年度的同期材料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。
二、预备同期材料的内容
同期材料又称同期文档、同期证明文件，是指依据各国和区域的相关税法规则，交税人有义务关于相关买卖发作时准时预备、保存、供给转让定价的相关材料或证明文件，包含相关买卖的价格、费用拟定规范、核算办法和阐明等详细转让定价文件材料。同期材料的内容包含：1.组织结构状况。包含企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构、企业相相关系的年度改变状况、与企业发作买卖的相关方信息以及各相关方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠等。2.出产经营状况。包含企业的事务概略、主营事务构成、所在的职业位置及相关市场竞争环境的剖析、内部组织结构以及企业集团兼并财务报表等。3.相关买卖状况。包含相关买卖类型、参加目标、时刻、金额、结算钱银、买卖条件;相关买卖所选用的买卖办法、年度改变状况及其理由;相关买卖的事务流程;相关买卖所触及的无形资产及其对定价的影响;与相关买卖相关的合同或协议副本及其实行状况的阐明;对影响相关买卖定价的首要经济和法令要素的剖析;以及相关买卖和非相关买卖的收入、本钱、费用和赢利的区分状况等。4.可比性剖析。包含可比性剖析所考虑的要素、可比买卖的阐明、可比数据的差异调整及理由，以及可比信息来历挑选条件及理由等。5.转让定价办法的挑选和运用状况。包含转让定价办法的选用及理由、可比信息怎么支撑所选用的转让定价办法、确认可比非相关买卖价格或赢利的过程中所作的假定和判别、运用合理的转让定价办法和可比性剖析成果、确认可比非相关买卖价格或赢利、遵从独立买卖准则的阐明，以及其他支撑所选用转让定价办法的材料等。
三、对企业同期材料的要求
企业在预备同期材料时，要做到全面、翔实、精确。实践中，企业财务核算对有些材料不能够悉数把握，需求企业内部各相关部分合作才干完结，特别是企业集团中各企业之间应加强彼此交流，各环节要重视协作，进步对同期材料的知道，留意搜集和保存满足的记载并自动供给证明文件，这样才能够有利于应对呈现的转让定价问题的查看和处理。预备材料作业重在平常，日常作业中要留意搜集、归类、收拾、保存，不然一旦税务机关要求供给材料或许到汇算清缴期间再预备时，材料多、时刻紧、要求高、作业量大，要精确备完全比较困难，并且简单发作税收危险。应留意的是，年度发作的相关购销金额(来料加工事务按年度进出口报关价格核算)在2亿元人民币以下，且其他相关买卖金额(相关融通资金按利息收付金额核算)在4000万元人民币以下、或相关买卖归于实行预定定价组织所触及的规模，以及外资股份低于50%且仅与境内相关方发作相关买卖的企业，可免于预备同期材料。
四、同期材料的提交时限
同期材料预备有必要自企业相关买卖发作年度的次年5月31日前预备结束，自税务机关要求之日起20日内供给。相关买卖同期材料应自企业相关买卖发作年度的次年6月1日起保存10年。企业实行本钱分摊协议期间，不管本钱分摊协议是否采纳预定定价组织的办法，均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关供给本钱分摊协议的同期材料。如对2010年及今后年度仍处于盯梢办理期限内的企业，应于2011年6月20日之前将预备的同期材料报送主管税务机关。企业依照税务机关要求供给的同期材料，加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。同期材料触及引证的信息材料，应标明出处来历。同期材料应运用中文，如原始材料为外文的，应附送中文副本。
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