商业企业纳税的主要种类及其计算方法

在实践中企业的分类有许多，按企业的职业特性能够分为商业企业、工业企业等，而企业是我国交税的最重要产体之一，企业交纳的税种是比较多的，那么商业企业交税的首要品种及其核算办法是怎样的?下面由听讼网小编为读者进行相关常识的回答。
商业企业交税的首要品种和核算的办法
税制变革后，商业企业交纳的税金首要有增值税、消费税、经营税、城市保护建造税、土地运用税、房产税、车船运用税、印花税、所得税等。各种税金的课税目标、计税根据和办法不尽相同，扼要介绍如下：
(一)增值税
增值税是对在中华人民共和国境内从事出售货品或许供给加工、修补修配劳务，进口货品的单位和个人征收的一种税。增值税是以产品出产和流通中各环节的新增价值或许产品附加值为交税目标的一种流通税，也是国际上公认的一种透明度比较高的“中性”税收。
税制变革后的流通税，由增值税、消费税和经营税所组成。它共同适用于内资企业和外商出资企业。在此一起，撤销对外商出资企业征收的工商共同税，而对产品买卖和进口遍及征收增值税，并挑选部分消费品穿插征收消费税，对不实施增值税的劳务买卖和第三产业则征收经营税。
1.增值税税制形式的关键有：
(1)增值税的征收规划，包含从事产品出产、批发、零售和货品进口的单位和个人。
(2)增值税实施价外计征的办法，即以不包含增值税税额的产品价格为税基核算征收，交税人从购货方获得悉数收入均应并入经营收入中计征增值税。
(3)增值税的税率设置为两档，即17%的根本税率和13%的低税率。两档税率的适用规划按货品、品种划定，而不以流通环节划定。关于兼营不同税率的货品或应税劳务，应适用不同的税率计税。但假如交税人不能别离核算出售额，或许不能精确供给出售额的话，则一概按17%的税率交税。
(4)交税人出售货品或许应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在上面别离注明出售额和销项税额，根据发票上注明的税金进行税款抵扣。但凡发票上未注明增值税税金的，以及所用发票不合规则的，不予税款抵扣。但为了照料我国顾客的习气，产品零售环节的发票不独自注明税金，应开具普通发票。
(5)关于年出售额在180万元以下，会计核算不健全的小型交税人，可实施按出售收入金额及税法规则的征收率计征增值税的简洁办法。
2.增值税的核算：
应交税额=当期销项税额-当期进项税额
(1)销项税额=出售额×税率。
出售是指有偿转让货品或供给应税劳务的行为。下列行为视同出售货品：
①托付别人代销货品;
②出售代销货品;
③代购货品交给托付人;
④设有两个以上组织的交税人，将货品从一个组织移交到其他组织，但组织在同一县(市)的在外;
⑤将自产货品用于不征增值税的项目或固定资产建造项目;
⑥将自产货品用于集体福利或个人消费;
⑦将自产、进口或购买的货品无偿转让给其他单位或个人;
⑧将自产、进口或购买的货品作为出资，供给给其他单位或个体经营者;
⑨因歇业、破产、闭幕等原因，将孑遗货品赔偿债款，分配给股东出资者。
出售额是指交税人出售货品或许供给应税劳务，从购买方所收取的悉数价款，包含收取的悉数价外费用，但不包含应收取的增值税额。假如交税人以外汇结算出售额的，应折合人民币核算。
零售环节的收入是含增值税的，出售额的核算公式如下：
出售额=含税收入/(1 增值税税率或征收率)
(2)进项税额。是指交税人购进的货品或许应税劳务已交纳增值税税额。
获得进项税额包含下列三种状况：
①交税人购进货品或许应税劳务，从出售方获得的增值税专用发票上注明的增值税额;
②交税人进口货品，从海关获得的免税凭据上注明的增值税额;
③购进免税农业产品的进项税额，按买价依照10%的扣除率核算。
不得抵扣的进项税额，大致上有以下八种：
①购进货品或许应税劳务未按规则获得增值税扣税凭据的;
②购进货品或许应税劳务的增值税扣税凭据上未按规则注明增值税额及其他有关事项，或许虽有注明但不符合规则的;
③购进固定资产;
④用于非应税项目的购进货品或许应税劳务;
⑤用于免税项目的购进货品或许应税劳务;
⑥用于集体福利或许个人消费的购进货品或许应税劳务;
⑦非正常丢失的购进货品;
⑧非正常丢失的在产品、产制品所用购进货品或许应税劳务。
不得抵扣的进项税额按下列公式核算：
不得抵扣的进项税额=当月悉数进项税额×(当月免税项目出售额非应税项目经营额算计/当月悉数出售额\经营额算计)
(3)几项特别的规则：
一是混合出售行为和出售额确实认：混合出售行为假如以出售货品为主，一起顺便非增值税应税劳务，视为出售货品;假如以出售非增值税应税劳务为主，一起顺便出售货品，视为出售非增值税应税劳务。假如经税务机关确认为货品出售的混合出售，其出售额为货品出售额和劳务出售额的算计。
二是进口货品的计税价格和应交税额的核算：
计税价格=关税完税价格 关税
应交税额=计税价格×税率
3.小规划交税人的交税规则。小规划交税人，是指年出售额在180万元以下，会计核算不健全的交税人，其间亦包含那些不常常发作应税行为的企业和行政单位、非企业性的事业单位以及社会团体等。
小规划交税人出售货品或许应税劳务所获得的出售额，按6%的征收率核算应交税额，而且不得抵扣进项税额。其核算公式如下：
应交税额=出售额×6%
小规划交税人与一般交税人税额核算的相同点，在于出售额确实认相共同，进口货品应交税额的核算上亦相共同;不同点则在于：一是小规划交税人出售货品不得运用增值税专用发票，购买货品不能获得增值税专用发票;二是不能享受税款抵扣权;三是小规划交税人必须按征收率核算税额。
(二)经营税
经营税是指在中华人民共和国境内，供给应税劳务、转让无形资产或出售不动产的单位和个人所获得的经营收入而征收的一种税。根据流通税制的变革方案，除出售不动产外，悉数出售货品的行为均要征收增值税，产品出售行为也改征增值税。因而，变革后的经营税首要以第三产业(除产品批发、零售外)为课税目标，所以，经营税的税目也由本来的14个税目变为9个税目。9个税目的详细征收规划以及税目税率见下图表：
经营税税且税率表
税　目征收规划税　率一、交通运送业陆路运送、水路运送、航空运送、管道运送、装卸转移3%二、修建业修建、装置、补葺、装修及其他工程作业3%三、金融稳妥业金融、稳妥、典当5%四、邮电通信业邮政、集邮、邮汇、报刊发行、邮务物品、电报、电传、电话、电话装置3%五、文明体育业文明活动、艺术表演、体育比赛、播放、公园3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%—20%七、服务业署理业、旅馆业、饮食业、旅行业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地运用权、专利权、非专利技能、商标权、著作权、商誉5%九、出售不动产出售修建物及其他土地附着物5%　　经营税的交税人出售应税劳务或不动产，应按出售额依照规则税率核算应交税额。
应交税额=出售额×税率
这儿的出售额是交税人从购买方所获得的悉数价款，包含在价款之外收取的悉数费用。除了财政部规则的银行转存转贷、运送企业的转运事务、旅行转包给国外的事务、证券收益等计税根据按差额征收外，变革后的经营税计税根据强调了必须按出售额全额计税的准则。
交税人如按外汇结算出售额的，须折合成人民币，折合率可采用事务发作当天的国家外汇牌价或许当月一日的国家外汇牌价;金融稳妥部分获得的外汇收入，折算规范为上年度决算报表规则的外汇牌价。别的，对税种之间的混合出售行为和同税种不同税目之间的出售行为。应区别状况确认其征收规划。
例如，邮电局在供给邮电服务的一起，顺便向顾客出售邮政物品，以送货制办法出售产品，其价格中含有运送费用等等。这类出售触及两个税种之间的区分，称之为混合出售行为。混合出售行为究竟是归于出售货品仍是归于出售劳务呢?这触及到经营税与增值税的区分问题。为此，依照规则，一项出售行为，假如以出售货品为主，一起顺便出售劳务，视为出售货品，不征经营税;一项出售行为，假如以出售劳务为主，一起顺便出售货品，视为出售劳务，征收经营税。
对经营税税目之间的应税出售行为，按规则应别离核算不同税目的出售额。不别离核算出售额，或许不能精确供给出售额的，则从高确认税率计征。
(三)消费税
消费税是指在中华人民共和国境内，从事出产、托付加工和进口应税消费品的单位和个人，所获得的出售收入而征收的一种税。
开征消费税的含义，在于调理社会的消费结构，正确引导消费方向，按捺超前消费需求，确保财政收入。根据我国现在流通税变革的结构，把增值税作为遍及调理的税种，对出产经营活动进行遍及征收。而把消费税作为特别调理的税种，挑选11种消费品既征收消费税，又征收增值税进行双层次调理。消费税的立法首要表现国家的产业方针和消费方针，把消费税作为国家对经济进行宏观调控的特别手法。
1.消费税税制形式关键：
(1)消费税的交税规划如下：
①特别消费品;
②奢侈品，非生活必需品;
③不能再生和代替的石油类消费品;
④为合作产品结构调整需求，在某个特定时期内要加以约束的长线产品等。消费税设置了11个税目，其税率(税额)从3%～45%。
(2)消费税的交税环节：
①境内出产的应税消费品，由出产者于出售时收讫销货款或许获得讨取销货额的凭据时交税;
②出产者自产自用的应税消费品，用于连续出产的不交税，而用于其他方面的则在移交运用时交税;
③托付加工的应税消费品，由受托方于托付方提货时代收代缴税款;
④进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时交税。
2.消费税的征收办法：
消费税的征收办法有两种：从价定率和从量定额。其核算公式如下：
实施从价定率办法核算的应交税额=出售额×税率
实施从量定额办法核算的应交税额=出售数量×单位税额
3.消费税的计税口径：
(1)实施从价定率征收的应税消费品的出售额，是指交税人出售应税消费品所收取的悉数价款，包含收取的悉数价外费用，但不包含应交的增值税税款。假如企业应税消费品的出售收入中未扣除或不允许扣除增值税税款的，在核算消费税时，应当换算为不含增值税的计税出售额。其核算公式如下：
应纳消费税的出售额=含增值税的出售额/(1 增值税税率或征收率)
(2)交税人自产自用的应税消费品，归于规则应交税的，在核算交税时，按以下两种状况别离作出处理：其一是依照交税人出产的同类消费品的出售价格核算交税，假如当月同类消费品各期出售价格凹凸不同，应按出售数量加权均匀核算。但当出售价格显着偏低而又无正当理由或许无出售价格者，不得列入加权均匀核算。其二，若没有同类消费品出售价格可供参照，则按组成计税价格核算。其核算公式如下：
组成计税价格=(本钱 赢利)/(1-消费税税率)
(3)托付加工的应税消费品，依照受托同类消费品的出售价格核算交税;没有同类消费品出售价格的，依照组成计税价格计税。其核算公式如下：
组成计税价格=(资料本钱 加工费)/(1-消费税税率)
(4)进口实施从价定率征收的应税消费品，依照本钱计税价格核算交税。其核算公式如下：
组成计税价格=(关税完税价格 关税)/(1-消费税税率)
(5)包装物的计税口径：实施从价定率办法的应税消费品连同包装物出售的，不管包装物是否独自计价，在财政上怎么核算，包装物的价格应并入应税消费品的出售额中征收消费税。假如包装物不作价伴随产品出售，而是收取押金，以便回收周转运用，这项押金就不该并入应税消费品的出售额中交税。可是，交税人应按规则的期限对包装物押金及时进行整理，将不予交还的押金转作应税消费品的出售额，依照应税消费品的适用税率征收消费税。
(四)城市保护建造税
城市保护建造税是国家为扩展和安稳城市公共设施及基础建造而设置的一个税种。本来这一税种是依照流通税额为核算根据的，它不能表现享受市政设施与交税责任相对应的准则。在这次税制变革中，经过扩展税基，在不添加企业担负的状况下，扩展城市保护建造税的收入规划，使不需纳城市保护建造税的外商出资企业也成为城市保护建造税的交税人。因而，凡有经营收入的单位和个人，除有别的规则外，应都是城市保护建造税的交税责任人。
城市保护建造税的计税根据，由按流通税额附征改为以出售收入征收。变革后，它改变了不合理的“七·五·一”的税率结构，恰当调整税负，使其成为地方税系统中的主干税种之一。因而，城市保护建造税按产品出售收入、经营收入、其他收入和规则的适用税率核算交纳。
城市保护建造税的税率为0.5%～1%，各省、自治区、直辖市人民政府根据当地经济状况和城市保护建造需求，在规则的起伏内挑选确认不同区域的适用税率。
(五)土地运用税
土地运用税本来是对城市、县城、建制镇、工矿区规划内运用土地的单位和个人以实践占用的土地面积为计税根据，从量计征的一个税种。在这次税制变革后，扩展交税规划，除乡镇、工矿区外，对乡村的非农业出产经营用地也征收土地运用税。对土地运用税每平方米的税额也进行了调整，由本来的每平方米0.2～10元调高到每平方米6～30元。
(六)房产税
房产税是以房产的价值为课税目标，向房产悉数者核算征收的一种产业税。房产税的征收规划扩展到乡村的非农业出产经营用房，以房产评价的价值或原值为计税根据，其税率为1%～3%。
(七)车船运用税
车船运用税是以我国境内行进的车船为课税目标，从量计征的一种产业行为税。应交税款以计税规范按年计征分期交纳。
(八)企业所得税
企业所得税是指在中华人民共和国境内的企业(外商出资企业和外国企业在外)就其出产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税是从企业所完成的赢利中交纳的，详细计税办法留下赢利分配中论述。
以上常识便是小编对“商业企业交税的首要品种和核算的办法”问题进行的回答，国家进行税制的变革后，商业企业交纳的税种首要包含增值税、消费税、企业所得税、城市保护建造税等。读者假如需求法令方面的协助，欢迎到听讼网进行法令咨询。