电子商务对税收的冲击有多大

电子商务是近年来伴跟着现代化信息技能的迅猛开展而发生的一种新式买卖方法，电子商务的实质是一种全新的市场运作方法，它的中心仍然是商务，它的重要意义在于：经过互联网传统的商业行为找到了新的载体和东西，使社会资源得到更有用的装备和运用，但就现在电子商务表现出来的无址化、无纸化、无形化、无界化、虚拟化五大特色来看，已打破了由传统税收法令处理电子商务税收及相关问题的平衡状况，呈现了许多税法的空白和盲点，现已对原有的税收法令准则提出了严峻的检测。
一、电子商务带来的税收问题
(一)税收管辖权难以界定。一般来说，税收管辖权的规模是一个国家政治权力所能到达的规模，各国现行的税收管辖权并不共同，有的施行属地准则，有的施行属人准则，或二者兼而施行。电子商务的呈现，使得管辖权的问题愈加杰出，由于网络空间的广泛性和不行追寻性等原因，收入来历难以确认，地域管辖权也难以界定。以美国为首的发达国家要求加强管辖权，而开展中国家为了本国利益则侧重于着重地域管辖权。跟着电子商务的开展，若不采纳活跃办法，发达国家和开展中国家关于税收管辖权界定的抵触将会进一步加重。
(二)应纳税种难以确认。我国现行税制中，根据供给劳务、供给特许权运用和产品生意等出售方式的不同，别离征收运营税和增值税，并对供给劳务、特许权运用和产品生意等出售方式有明晰的界定，然后比较简单确认相应的税种、税目、税率及计税根据。可是在电子商务中，很多的产品和劳务是经过网络传输的无形的数字化产品，这些数字化产品在必定程度上含糊了原为人们遍及承受的产品概念，改变了产品的性质，使产品、劳务和特许权难以区别。因而税务部分在实践征收办理过程中，会对一项数字化产品买卖方式终究确定为供给劳务、供给特许权运用，仍是确定为出售产品，因了解视点不同而发生较多争议。
(三)常设机构难以界定。常设机构指企业进行悉数或部分运营活动的固定运营场所，税收征管部分便是经过常设机构来确认企业运营来历地，并据以征收税款的。但电子商务的呈现使得非居民能够经过用服务器上的网址来进行出售活动，那么可否判别网址便是该非居民的常设机构呢?此外，非人化的网络供货商作为代理商担任常设机构，从概念上看是与大多数世界税收协议都将代理商特指为人是不符的。
(四)避税问题愈加杰出。荷兰国家文献局对避税下的界说是：避税是指以合法手法减轻税收担负。由于电子商务的高流动性，藏匿性特色，使得税务部分难以获得税收根据。美国财政部有关电子商务的白皮书提出了电子商务中心几个影响纳税的特色：①顾客匿名;②制造商藏匿其居处;③税务部分读不到信息，无法把握电子买卖状况;④电子商务本身也能够藏匿，正是由于电子商务的这些特色，企业只需经过交流在互联网上的站点，挑选在低税率或免税国家树立站点，就能够到达避税的意图。
(五)税收征管无账可查。电子商务买卖方式可分为两类。一类是互联网主要为无形资产买卖起到通讯和分配的前言效果，即客户可直接从网上购买产品和劳务。另一类是互联网是作为有形买卖的一种代替方式而存在，即数字化买卖，以往的纳税有发票、账簿、会计凭证为根据，而在电子商务中，买卖两边能够不开发票和不作账目记载，或两边在网络中以电子数据的方式填制，但这些电子数据能够轻易地加以修正，不会留下任何痕迹和头绪，这样就使收入难以确认，给征管作业带来困难。此外跟着电子银行的呈现，一种非记账的电子钱银能够在税务部分毫无发觉的状况下，完结纳税人的付款事务。无纸化的买卖没有有形载体，使本应征收的增值税、运营税、印花税等均无从下手，致使税款严峻丢失。
二、习惯电子商务开展的税收对策
世界各国现在都面临着处理电子商务纳税的问题，但各国的作法不尽相同，由于我国的电子商务尚处在萌发阶段，为了赶快缩短与发达国家的距离，必须在国家的方针指导下，在坚持税收中性准则和公正准则的前提下，可逐渐采纳下列办法，完善我国对电子商务的纳税问题。
(一)一致税收管辖权，逐渐向单一的居民管辖权歪斜。我国现行的税收管辖权是收入来历地和居民管辖权二者兼而有之，意图是最大极限地确保国家的财政收入。可是，在电子商务中收入来历地的概念变得含糊，买卖两边往往借此偷逃税款，而居民的概念则要明晰的多，只需是本国的居民从事电子商务活动就得纳税，这样既简化了操作程序，又增加了税收收入。
(二)开发电子税收软件。从长远看，电子商务将会在各种买卖总额中占有相当大的比重，电子商务的税收也将是国家税收的重要组成部分。因而，在电子商务飞速开展的今日，赶快开宣布一种电子商务办理技能渠道，为电子商务供给技能上的保证是十分必要的。
(三)重新认识电子商务下的常设机构概念。互联网址本身并不构成常设机构，由于它是由软件和信息构成的，而软件和信息是无形的，不符合常设机构概念，假如企业经过一个放置于互联网服务供给商供给的服务器的网址从事运营，而该企业无权操控该服务器时，不能确定该企业具有常设机构，只要计算机设备从事电子商务活动被界定为企业的中心功能，才能够确定该计算机设备构成该企业常设机构，这个说法便于了解常设机构这个概念，而本文前面提到过的相应问题也就方便的处理了。
(四)树立习惯电子商务的税收征管系统。电子商务的不断开展，传统的税收征管系统遭到严峻应战，要树立习惯电子商务开展要求的税收征管系统要从以下几方面着手。一是加强税务机关本身网络建造，尽早完成与世界互联网的全面衔接，完成真实的网上监控和稽察，避免税收丢失;二是活跃推广电子报税准则，便于税务机关征收和稽核选案，三是从付出系统着手处理电子商务的税收征管问题。
(五)树立严厉的处分准则。关于电子商务中的偷逃税行为给予高额罚款，对情节严峻者由工商办理部分撤销其运营权，一起撤销数年内申办企业的资历，构成犯罪的追究其刑事责任，以震撼运用高科技手法偷逃税款的行为。一起对网络买卖也可施行优惠税率，以促进电子商务的快速开展。
(六)培育面向网络经济的专业税收人才。未来的竞赛是人才的竞赛，电子商务的呈现和迅猛开展又对税务人员的本质提出了新的更高的要求。因而，各级税务机关应加大投入，仔细拟定并施行税收人才培育方案，发明人才生长的新系统，逐渐形成一支既通晓税收专业常识，又通晓外语及计算机网络常识的高本质、应用型的税收专业人才。
(七)树立和完善电子商务法令法规。在促进电子商务开展的一起，需求树立相应的法令法规系统，对电子商务的操作进行标准。一是拟定电子买卖法令，为电子商务行为供给有用的法令保证;二是拟定电子钱银法，供给网上购物等电子商务行为的一致标准;三是和谐世界金融、商务有关法令法规的差异，避免发达国家凭仗其经济技能上的先进损害我国利益。