如何做好行政事业单位养老保险金的核算工作

国务院发布了《关于机关工作单位作业人员养老保险准则改革的决议》。该决议从2014年10月1日施行。这意味着我国多年来的双轨制养老准则被撤销，机关工作单位作业人员同企业员工相同实施缴费养老准则。为此，行政工作单位管帐人员有必要不折不扣地做好此项核算作业，全面、及时、精确地反映养老保险金的计提、代扣代缴和缴付等状况，维护单位及其作业人员养老资金的安全。
行政单位养老保险金核算
行政单位管帐应在敷衍员工薪酬总账科目下设置社会保险费和工作年金明细科目，用以记载和反映单位部分养老金和工作年金的计提和缴付状况。在其他敷衍款总账科目下设置代扣个人养老金和代扣个人工作年金明细科目，用以记载和反映作业人员个人部分养老金、工作年金的代扣和缴付等状况。
行政单位从员工薪酬中代扣个人部分养老金和工作年金时，借记敷衍员工薪酬——薪酬(离退休费)科目，贷记其他敷衍款——代扣个人养老金、个人部分工作年金科目。行政单位分配(计提)作业人员薪酬时，借记经费开销——根本开销——薪酬科目，贷记敷衍员工薪酬——薪酬(离退休费)科目。行政单位为作业人员按月向社保组织缴付养老金时，借记敷衍员工薪酬——社会保险费、其他敷衍款——代扣个人养老金科目，贷记财务拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。
行政单位为作业人员按月向社保组织缴付工作年金时，借记敷衍员工薪酬——工作年金、其他敷衍款——代扣个人工作年金科目，贷记财务拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。
例1：某行政单位归于国库会集收付办理单位。2015年2月采纳财务直接付出办法付出作业人员薪酬。
该单位收到财务部门转来的“财务直接付出入账通知书”及薪酬结算凭据载明：本月敷衍薪酬24.6万元，代扣个人养老金1.968万元，代扣个人工作年金0.984万元，实付薪酬21.648万元;单位为作业人员缴付养老金6.888万元，其间单位部分养老金4.92万元、个人部分养老金1.968万元;单位为作业人员缴付工作年金2.952万元，其间单位部分工作年金1.968万元、个人部分工作年金0.984万元。
要求：编制行政单位相关管帐分录(单位：万元，下同)。
行政单位依据“财务直接付出入账通知书”付出薪酬时：
借：敷衍员工薪酬——薪酬(离退休费)21.648
贷：财务拨款收入——根本开销拨款——人员经费21.648
从员工薪酬中代扣个人部分养老金和个人部分工作年金时：
借：敷衍员工薪酬——薪酬(离退休费)2.952
贷：其他敷衍款——代扣个人养老金1.968
——个人部分工作年金0.984
行政单位分配(计提)作业人员薪酬时：
借：经费开销——根本开销——薪酬24.6
贷：敷衍员工薪酬——薪酬(离退休费)24.6
行政单位为作业人员按月向社保组织缴付养老金时：
借：敷衍员工薪酬——社会保险费4.92
其他敷衍款——代扣个人养老金1.968
贷：财务拨款收入——根本开销拨款——人员经费6.888
行政单位为作业人员按月向社保组织缴付工作年金时：
借：敷衍员工薪酬——工作年金1.968
其他敷衍款——代扣个人工作年金0.984
贷：财务拨款收入——根本开销拨款——人员经费2.952
工作单位养老保险金核算
工作单位养老金的核算办法和与运用的管帐科目与行政单位根本相同，只要开销列支的科目不同。行政单位发作的开销在经费开销科目列支，工作单位发作的开销则在工作开销或运营开销科目列支。
工作单位从员工薪酬中代扣个人部分养老金和工作年金时，借记敷衍员工薪酬——薪酬(离退休费)科目，贷记其他敷衍款——代扣个人养老金、个人部分工作年金科目;工作单位分配(计提)作业人员薪酬时，借记工作开销——根本开销——薪酬或运营开销——薪酬科目，贷记敷衍员工薪酬——薪酬(离退休费)科目。
工作单位为作业人员按月向社保组织缴付养老金时，借记敷衍员工薪酬——社会保险费、其他敷衍款——代扣个人养老金科目，贷记财务拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。工作单位为作业人员按月向社保组织缴付工作年金时，借记敷衍员工薪酬——工作年金、其他敷衍款——代扣个人工作年金科目，贷记财务拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。
例2：某工作单位归于国库会集收付办理单位。2015年3月采纳财务授权付出办法付出作业人员薪酬。付款凭据和薪酬结算凭据标明：本月敷衍薪酬50万元(其间，从事运营事务的人员薪酬20万元)，代扣个人养老金4万元，代扣个人工作年金2万元，实发薪酬44万元(其间，从事运营事务的人员薪酬17.6万元);单位为作业人员缴付养老金14万元，其间单位部分养老金10万元、个人部分养老金4万元;单位为作业人员缴付工作年金6万元，其间单位部分工作年金4万元、个人部分工作年金2万元。
要求：编制该工作单位相关管帐分录(单位：万元，下同)。
工作单位依据授权付出凭据付出薪酬时：
借：敷衍员工薪酬——薪酬(离退休费)44
贷：零余额账户用款额度44
从员工薪酬中代扣个人部分养老金和个人部分工作年金时：
借：敷衍员工薪酬——薪酬(离退休费)6
贷：其他敷衍款——代扣个人养老金4
——个人部分工作年金2
工作单位分配(计提)作业人员薪酬时：
借：工作开销——根本开销——薪酬26.4
运营开销——根本开销——薪酬17.6
贷：敷衍员工薪酬——薪酬(离退休费)44
工作单位为作业人员按月向社保组织缴付养老金时：
借：敷衍员工薪酬——社会保险费10
其他敷衍款——代扣个人养老金4
贷：零余额账户用款额度14
工作单位为作业人员按月向社保组织缴付工作年金时：
借：敷衍员工薪酬——工作年金4
其他敷衍款——代扣个人工作年金2
贷：零余额账户用款额度6