继承财产的税收有哪些
来源：听讼网整理 2018-09-09 06:07
所谓产业承继，是指因公民逝世而对其个人的产业进行承继而发作的民事权利责任联系。考虑到产业承继行为不归于运营行为且具有无偿性，现行税收方针对产业承继大多规则为免税或许不交税，但各税种规则之间也存在必定的差异。
一、承继法相关规则
依据《中华人民共和国承继法》(以下简称“《承继法》”)的相关规则，产业承继方法包含法定承继、遗言承继和遗赠。
(一)法定承继
法定承继与遗言承继相对，又称无遗言承继，指依照法律规则的承继人规模、承继次序和遗产分配比例进行承继的准则。法定承继以必定的人身联系为条件，即依承继人和被承继人之间的婚姻、血缘联系而确认的。法定承继人的规模、承继次序和遗产分配比例，都是强制性标准，除由死者生前依法以遗言方法加以改动外，其他任何人都无权改变。法定承继人规模包含：爱人、子女、爸爸妈妈(榜首次序承继人)和兄弟姐妹、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈(第二次序承继人)。依据《承继法》的规则，对法定承继人以外的依托被承继人抚育的缺少劳动能力又没有日子来源的人，或许法定承继人以外的对被承继人抚育较多的人，能够分给他们恰当的遗产，此类承继也归于法定承继的领域。
(二)遗言承继
遗言承继又称“指定承继”，是指承继人依照被承继人生前所立的合法有用的遗言承继被承继人遗产的一种承继准则。被承继人生前立有合法有用的遗言和立遗言人逝世是遗言承继的现实构成。遗言承继人和法定承继人的规模相同，但遗言承继不受法定承继次序和应继比例的约束，遗言承继的效能优于法定承继的效能。
(三)遗赠
遗赠是指国家、团体安排、社会团体或法定承继人以外的个人依据公民的遗言在遗言人身后承继遗言人产业权利的准则。
二、现行税收方针规则
(一)营业税
依据《财政部 国家税务总局关于个人金融产品生意等营业税若干免税方针的告诉》(财税[2009]111号)的规则，房子产权一切人逝世，法定承继人、遗言承继人或许受遗赠人依法获得房子产权的，暂免征收营业税。
依据上述规则，对经过法定承继、遗言承继和遗赠方法承继房子的行为均免征营业税。
(二)个人所得税
依据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房子有关个人所得税问题的告诉》(财税[2009]78号)的规则，房子产权一切人逝世，法定承继人、遗言承继人或许受遗赠人依法获得房子产权的，对当事两边不征收个人所得税。依据上述规则，对经过法定承继、遗言承继或许遗赠方法承继房子触及的承继人和被承继人均不征收个人所得税。
(三)契税
依据《国家税务总局关于承继土地、房子权属有关契税问题的批复》(国税函[2004]1036号)的规则，关于《承继法》规则的法定承继人承继土地、房子权属，不征契税;依照《承继法》规则，非法定承继人依据遗言接受死者生前的土地、房子权属，归于赠与行为，应征收契税。依据上述规则，关于法定承继人承继(包含法定承继和遗言承继)土地、房子权属不征收契税，对非法定承继人承继(遗赠)土地、房子权属应当按规则征收契税。
(四)土地增值税
依据《中华人民共和国土地增值税暂行法令施行细则》的规则，以承继方法无偿转让房地产的行为不征收土地增值税。上述规则中的“承继方法”应当包含《承继法》中规则的一切承继方法，包含法定承继、遗言承继和遗赠。
三、税法无明确规则的产业承继
(一)承继无形资产适用营业税方针
《中华人民共和国营业税暂行法令》规则：“在中华人民共和国境内供给本法令规则的劳务、转让无形资产或许出售不动产的单位和个人，为营业税的交税人，应当依照本法令交纳营业税。”《中华人民共和国营业税暂行法令施行细则》规则：“法令所称供给法令规则的劳务、转让无形资产或许出售不动产，是指‘有偿’供给法令规则的劳务、有偿转让无形资产或许有偿转让不动产一切权的行为。”由于承继无形资产具有“无偿性”，即不归于“有偿转让无形资产”，所以应当不归于营业税交税规模。
(二)承继房子以外的其他产业适用个人所得税方针
依据《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令的规则，个人所得税只对明文罗列的应税所得项目交税，因而，对承继房子以外的其他产业触及的承继人和被承继人均应当不征收个人所得税。
(三)其他
关于经过《承继法》规则以外的方法获得遗产的行为，一概视同赠与行为适用税收方针。
常见问题解答
1、问：我的伯父终身无儿无女，是我们家照料其日子。伯父逝世的时分，将其所寓居的一处房产留给了我，请问需求交纳契税吗?
答：需求交纳契税的。依据《国家税务总局关于承继土地、房子权属有关契税问题的批复》(国税函[2004]1036号)规则：关于《中华人民共和国承继法》规则的法定承继人(包含爱人、子女、爸爸妈妈、兄弟姐妹、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈)承继土地、房子权属，不征契税。依照《中华人民共和国承继法》规则，非法定承继人依据遗言接受死者生前的土地、房子权属，归于赠与行为，应征收契税。
2、问：个人无偿受赠房子怎么交纳个人所得税?
答：依据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房子有关个人所得税问题的告诉》(财税[2009]78号)规则：“ 一、以下景象的房子产权无偿赠与，对当事两边不征收个人所得税：
(1)房子产权一切人将房子产权无偿赠与爱人、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
(2)房子产权一切人将房子产权无偿赠与对其承当直接抚育或许奉养责任的抚育人或许奉养人;
(3)房子产权一切人逝世，依法获得房子产权的法定承继人、遗言承继人或许受遗赠人。
……
三、除本告诉榜首条规则景象以外，房子产权一切人将房子产权无偿赠与别人的，受赠人因无偿受赠房子获得的受赠所得，依照经国务院财政部门确认交税的其他所得项目交纳个人所得税，税率为20%。
四、对受赠人无偿受赠房子计征个人所得税时，其应交税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房子价值减除赠与过程中受赠人付出的相关税费后的余额。赠与合同标明的房子价值显着低于商场价格或房地产赠与合同未标明赠与房子价值的，税务机关可依据受赠房子的商场评价价格或采纳其他合理方法确认受赠人的应交税所得额。”
3、问：单位或个人无偿将不动产或土地使用权赠予给其他单位或个人的行为是否需求征收营业税?
答：依据《中华人民共和国营业税暂行法令施行细则》(财政部、国家税务总局2008年第52号令)第五条规则：“交税人有下列景象之一的，视同发作应税行为：
单位或许个人将不动产或许土地使用权无偿赠送其他单位或许个人;
……”
依据《财政部 国家税务总局关于个人金融产品生意等营业税若干免税方针的告诉》(财税[2009]111号)规则：“二、个人无偿赠与不动产、土地使用权，归于下列景象之一的，暂免征收营业税：
(一)离婚产业切割;
(二)无偿赠与爱人、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
(三)无偿赠与对其承当直接抚育或许奉养责任的抚育人或许奉养人;
(四)房子产权一切人逝世，依法获得房子产权的法定承继人、遗言承继人或许受遗赠人。”
一、承继法相关规则
依据《中华人民共和国承继法》(以下简称“《承继法》”)的相关规则，产业承继方法包含法定承继、遗言承继和遗赠。
(一)法定承继
法定承继与遗言承继相对，又称无遗言承继，指依照法律规则的承继人规模、承继次序和遗产分配比例进行承继的准则。法定承继以必定的人身联系为条件，即依承继人和被承继人之间的婚姻、血缘联系而确认的。法定承继人的规模、承继次序和遗产分配比例，都是强制性标准，除由死者生前依法以遗言方法加以改动外，其他任何人都无权改变。法定承继人规模包含：爱人、子女、爸爸妈妈(榜首次序承继人)和兄弟姐妹、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈(第二次序承继人)。依据《承继法》的规则，对法定承继人以外的依托被承继人抚育的缺少劳动能力又没有日子来源的人，或许法定承继人以外的对被承继人抚育较多的人，能够分给他们恰当的遗产，此类承继也归于法定承继的领域。
(二)遗言承继
遗言承继又称“指定承继”，是指承继人依照被承继人生前所立的合法有用的遗言承继被承继人遗产的一种承继准则。被承继人生前立有合法有用的遗言和立遗言人逝世是遗言承继的现实构成。遗言承继人和法定承继人的规模相同，但遗言承继不受法定承继次序和应继比例的约束，遗言承继的效能优于法定承继的效能。
(三)遗赠
遗赠是指国家、团体安排、社会团体或法定承继人以外的个人依据公民的遗言在遗言人身后承继遗言人产业权利的准则。
二、现行税收方针规则
(一)营业税
依据《财政部 国家税务总局关于个人金融产品生意等营业税若干免税方针的告诉》(财税[2009]111号)的规则，房子产权一切人逝世，法定承继人、遗言承继人或许受遗赠人依法获得房子产权的，暂免征收营业税。
依据上述规则，对经过法定承继、遗言承继和遗赠方法承继房子的行为均免征营业税。
(二)个人所得税
依据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房子有关个人所得税问题的告诉》(财税[2009]78号)的规则，房子产权一切人逝世，法定承继人、遗言承继人或许受遗赠人依法获得房子产权的，对当事两边不征收个人所得税。依据上述规则，对经过法定承继、遗言承继或许遗赠方法承继房子触及的承继人和被承继人均不征收个人所得税。
(三)契税
依据《国家税务总局关于承继土地、房子权属有关契税问题的批复》(国税函[2004]1036号)的规则，关于《承继法》规则的法定承继人承继土地、房子权属，不征契税;依照《承继法》规则，非法定承继人依据遗言接受死者生前的土地、房子权属，归于赠与行为，应征收契税。依据上述规则，关于法定承继人承继(包含法定承继和遗言承继)土地、房子权属不征收契税，对非法定承继人承继(遗赠)土地、房子权属应当按规则征收契税。
(四)土地增值税
依据《中华人民共和国土地增值税暂行法令施行细则》的规则，以承继方法无偿转让房地产的行为不征收土地增值税。上述规则中的“承继方法”应当包含《承继法》中规则的一切承继方法，包含法定承继、遗言承继和遗赠。
三、税法无明确规则的产业承继
(一)承继无形资产适用营业税方针
《中华人民共和国营业税暂行法令》规则：“在中华人民共和国境内供给本法令规则的劳务、转让无形资产或许出售不动产的单位和个人，为营业税的交税人，应当依照本法令交纳营业税。”《中华人民共和国营业税暂行法令施行细则》规则：“法令所称供给法令规则的劳务、转让无形资产或许出售不动产，是指‘有偿’供给法令规则的劳务、有偿转让无形资产或许有偿转让不动产一切权的行为。”由于承继无形资产具有“无偿性”，即不归于“有偿转让无形资产”，所以应当不归于营业税交税规模。
(二)承继房子以外的其他产业适用个人所得税方针
依据《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令的规则，个人所得税只对明文罗列的应税所得项目交税，因而，对承继房子以外的其他产业触及的承继人和被承继人均应当不征收个人所得税。
(三)其他
关于经过《承继法》规则以外的方法获得遗产的行为，一概视同赠与行为适用税收方针。
常见问题解答
1、问：我的伯父终身无儿无女，是我们家照料其日子。伯父逝世的时分，将其所寓居的一处房产留给了我，请问需求交纳契税吗?
答：需求交纳契税的。依据《国家税务总局关于承继土地、房子权属有关契税问题的批复》(国税函[2004]1036号)规则：关于《中华人民共和国承继法》规则的法定承继人(包含爱人、子女、爸爸妈妈、兄弟姐妹、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈)承继土地、房子权属，不征契税。依照《中华人民共和国承继法》规则，非法定承继人依据遗言接受死者生前的土地、房子权属，归于赠与行为，应征收契税。
2、问：个人无偿受赠房子怎么交纳个人所得税?
答：依据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房子有关个人所得税问题的告诉》(财税[2009]78号)规则：“ 一、以下景象的房子产权无偿赠与，对当事两边不征收个人所得税：
(1)房子产权一切人将房子产权无偿赠与爱人、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
(2)房子产权一切人将房子产权无偿赠与对其承当直接抚育或许奉养责任的抚育人或许奉养人;
(3)房子产权一切人逝世，依法获得房子产权的法定承继人、遗言承继人或许受遗赠人。
……
三、除本告诉榜首条规则景象以外，房子产权一切人将房子产权无偿赠与别人的，受赠人因无偿受赠房子获得的受赠所得，依照经国务院财政部门确认交税的其他所得项目交纳个人所得税，税率为20%。
四、对受赠人无偿受赠房子计征个人所得税时，其应交税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房子价值减除赠与过程中受赠人付出的相关税费后的余额。赠与合同标明的房子价值显着低于商场价格或房地产赠与合同未标明赠与房子价值的，税务机关可依据受赠房子的商场评价价格或采纳其他合理方法确认受赠人的应交税所得额。”
3、问：单位或个人无偿将不动产或土地使用权赠予给其他单位或个人的行为是否需求征收营业税?
答：依据《中华人民共和国营业税暂行法令施行细则》(财政部、国家税务总局2008年第52号令)第五条规则：“交税人有下列景象之一的，视同发作应税行为：
单位或许个人将不动产或许土地使用权无偿赠送其他单位或许个人;
……”
依据《财政部 国家税务总局关于个人金融产品生意等营业税若干免税方针的告诉》(财税[2009]111号)规则：“二、个人无偿赠与不动产、土地使用权，归于下列景象之一的，暂免征收营业税：
(一)离婚产业切割;
(二)无偿赠与爱人、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
(三)无偿赠与对其承当直接抚育或许奉养责任的抚育人或许奉养人;
(四)房子产权一切人逝世，依法获得房子产权的法定承继人、遗言承继人或许受遗赠人。”