上海市国家税务局关于开展商贸企业增值税一般纳税人废旧物资抵扣

发布部分:上海市国家税务局发布文号:沪国税流[2007]40号各区县税务局，各财税分局：财政部、国家税务总局《关于废旧物资收回运营事务有关增值税方针的告诉》(财税[2001]78号)规则：“出产企业增值税一般交税人购入废旧物资收回运营单位出售的废旧物资，可依照废旧物资收回运营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％核算抵扣进项税额。”本市在详细操作上也作了进一步清晰，只要出产企业增值税一般交税人在购入废旧物资运营单位出售的废旧物资时，才干抵扣废旧物资进项。由废旧物资运营单位向出产企业开具《废旧物资出售统一发票》，并在其下方正中心加盖财政印章和开票人专章，其他发票一概不得加盖(沪国税流(2004)17号文)。前阶段，咱们发现本市仍有单个商贸企业在抵扣废旧物资进项税额。为了摸清出现问题的原因，标准增值税方针的履行，冲击相关税收违法行为，进步增值税办理水平，市局决议结合2007年税收专项查看作业(沪国税稽(2007)4号文)，使用现有的征管信息，对上述问题展开专项查看，现将有关事项告诉如下：一、查看规模本次专项查看作业的重点是2006年增值税交税申报表(表二)第7行次“废旧物资普通发票”数据大于0，是商贸企业的增值税一般交税人。为了便于查看作业的展开，市局在征收体系中，按三种不同口径抽取了购入废旧物资抵扣的商业企业增值税一般交税人名单，经过FTP网络下发。二、查看期限依据《关于展开2007年税收专项查看作业的告诉》(沪国税稽(2007)4号)的规则，一般查看2005年至2006年两个年度的废旧物资抵扣状况，有触及税收违法行为的，应追溯到以前年度。三、查看过程、内容和处理本次专项查看采纳自查与查看相结合的方法，依据财税(2001)78号等文件的规则，详细分为四步：第一步　交税人自查自纠，有抵扣废旧物资进项税额的商贸企业对照财税[2001]78号和沪国税流(2004)17号文件的规则进行自查，存在问题的，应在交税申报当期进行纠正，并向各征收分局陈述。第二步　各征收分局对照下发名单，审阅增值税一般交税人确定、增值税一般交税人年检、增值税一般交税人交税申报、“一窗式”比对四个环节的日常办理状况。重点是：1.增值税一般交税人确定(1)是否及时确定，对新办商贸企业一般交税人是否按规则进行核实；(2)征收体系是否及时输入“商业企业”状况标志。2.增值税一般交税人年检(1)是否按规则进行增值税一般交税人年检，出产企业和商业企业的区别是否正确；(2)征收体系是否及时改变状况标志。3.增值税一般交税人交税申报(1)列入名单的企业增值税交税申报时是否填写废旧物资抵扣清单，清单上实践抵扣的税额与下发数是否共同；(2)日常增值税一般交税人申报作业是否标准，是否存在归纳申报替代正常申报行为。4.“一窗式”比对增值税交税申报“一窗式”比对反常的处理方式是否标准。第三步展开查看作业。依据交税人自查状况，对列入查看规模，未向税务机关陈述自查成果的企业进行实地查看，并填写《抵扣废旧物资商业企业增值税一般交税人审阅表》(附件1)。重点是：1.是否有利废的出产场所、设备和出产人员，与利废出产是否匹配？2.相关合同内部是否相符、发票是否完全，资金流向是否正确？第四步对查看中发现的问题及时处理。1.商业企业增值税一般交税人购入废旧物资收回运营单位出售的废旧物资，不得按10％核算抵扣进项税额的问题。查看中发现问题，应依照《中华人民共和国税收征收办理法》及有关规则进行处理，发现交税人有偷骗税、虚开抵扣凭据或许其他需求立案查办的严重税收违法行为的，要按规则立案上报或当即移送稽察部分进一步查办。2.对实践从事利废出产，因为该部分收入份额较低，被确定为增值税一般交税人商业企业的，就本企业直接利废出产部分，可按规则核算抵扣进项税额。但应严厉区别废旧物资贸易部分和出产部分，对区别不清的，废旧物资进项一概不予抵扣。3.对选用托付加工等非本企业直接利废出产的商业企业，应按现行规则进行确定，确定为商业企业的，不得核算抵扣废旧物资进项税额。