公司整体搬迁税收筹划的意义在哪里

一、财政现状
A企业公司2009年1月末应收账款1948万元(悉数对B企业)，存货175万元，固定财物净值575万元(其间房产200万)，敷衍账款30万元，敷衍福利费100万元，其他敷衍款34万，总财物2751万元，总负债177万元，一切者权益2574万元(其间盈利公积1533万元退税所得为企业财物也归　股东一切)。
A企业公司面对整体搬家，企业实体不复存在，法人资格刊出。存货须交纳增值税，房产须交纳经营税，敷衍账款、敷衍福利费将并入清算收益交纳企业所得税，总清算收益作为股东所得将交纳个人所得税。做为清算必要程序之一，将对应收账款进行催收。
二、税收谋划方针
1、A企业公司不再持续运营。
2、在法令上和税收上不存在妨碍。
3、重组本钱较小。
三、A企业公司刊出的几种计划
(一)A企业获得400万补偿，搬家后进行零申报，几年后天然消亡进行刊出。A企业涉税问题：
1、增值税：存货175万元。现在10个残疾人，每月出售收入仅可20万元，折价出售最少需求5个月。最终如有剩下，榜首可挂账;其次可一次性促销制品或顶账(根据可退税额承认入账收入)。
2、经营税：转让置办的不动产，以悉数收入减去置办原价后的余额为经营额，400万-350万余额50万，5%经营税率需交纳经营税25000元。(假如获得政府搬家文件 劳教所与A企业的转让协议，可免)
3、企业所得税：200万赢利可用曾经年度企业亏本(约200万)及本年亏本补偿，因而所得税无压力。
4、个人所得税：假如正常刊出，敷衍未付的敷衍福利费、工会经费、教育经费将并入清算损益，最终按清算损益的20%交纳个人所得税。(先进行零申报，时刻长了税务局或许就不管了)
5、资金去向：400万现金，交给供货商30万，还剩下370万应做何运用?
(二)A企业由其他公司吞并，A企业公司的财物与负债按账面价值并入B企业公司报表，400万补偿款由B企业获得。
1、A企业将本身产权整体兼并入B企业公司，A企业公司刊出，B企业公司持续存在。根据税局规则，所得税、增值税、经营税、契税等都不交纳。详细文件：
(1)所得税：国税函[2000]119号文件中“被兼并企业不承认悉数财物的转让所得或丢失，不核算交纳所得税。被兼并企业兼并曾经的悉数企业所得税交税事项由兼并企业承当，曾经年度的亏本，假如未超越法定补偿期限，可由兼并企业持续按规则用今后年度完成的与被兼并企业财物相关的所得补偿。被兼并企业的股东以其持有的原被兼并企业的股权缴换兼并企业的股权，不视为出售旧股、购买新股处理。”
(2)增值税经营税印花税契税：兼并过程中触及到动产的搬运，不动产及土地无形财物的改变，关于其间触及的增值税和经营税问题，由所以企业重组兼并，这些过程中触及的增值税和经营税问题，根据《国家税务总局关于转让企业产权不征收经营税问题的批复》(国税函[2002]165号)规则：“根据《中华人民共和国经营税暂行条例》及其实施细则的规则，经营税的征收规模为有偿供给应税劳务、转让无形财物或许出售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业财物、债款、债款及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由财物价值抉择的，与企业出售不动产，转让无形财物的行为彻底不同。因而，转让企业产权的行为不属于经营税征收规模，不该征收经营税。”及《国家税务总局关于转让企业悉数产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号)文的规则：“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规则，增值税的征收规模为出售货品或许供给加工、修补修配劳务以及进口货品。转让企业悉数产权是整体转让企业财物、债款、债款及劳动力的行为，因而，转让企业悉数产权触及的应税货品的转让，不属于增值税的纳税规模，不征收增值税。”因而，兼并过程中转让企业悉数产权是不征收经营税和增值税的。印花税问题可参照《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税方针的告诉》(财税[2003]183号)榜首条第二款规则：“以兼并或分立方法建立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和今后新添加的资金按规则贴花。”履行。契税可参照《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税方针的告诉》(财税[2003]184号)文第三条规则：“两个或两个以上的企业，根据法令规则、合同约好，兼并改建为一个企业，对其兼并后的企业接受原兼并各方的土地、房子权属，免征契税。”履行。
2、吸收兼并法令程序：
吸收兼并是指一个公司吸收其他公司后存续，被吸收公司闭幕，兼并后存续公司应处理改变挂号，闭幕公司应处理刊出挂号，闭幕公司应处理刊出挂号。
兼并后存续公司处理改变挂号，应提交下列文件、证件：
(1)公司法定代表人签署的《公司改变挂号申请书》;
(2)兼并各方签定的兼并协议和兼并各方股东会(或其一切者)赞同兼并的抉择(首要写明由哪些公司兼并以及兼并的首要内容)。
(3)刊有兼并各方兼并内容至少三次布告的报刊。
(4)兼并后需闭幕公司各自作出的债款清偿或债款担保状况的阐明。
(5)公司新一届股东会抉择(首要写明兼并后公司的总股本及其股本构成、公司领导班子有否改变、公司规章修正、其他需改变的事项)。
(6)规章修正案(首要列示规章变化状况对照表)或新规章。
(7)由整体股东出具的《承认书》。
(8)新增股东的法人资格证明或天然人的身份证明。
(9)《公司股东(发起人)名录(A：法人)》、《公司股东(发起人)名录(B：天然人)》、《公司法定代表人履历表》、《公司董事会成员、司理、监事会成员状况》。
(10)兼并后需解说公司经营执照复印件(需加盖发照机关印章)、公司经营执照正副本。
(11)由工商局档案室供给加盖工商局档案专用章的公司规章复印件。
兼并后闭幕公司处理刊出挂号，应提交下列文件、证件：
(1)公司法定代表人签署的　《公司刊出挂号申请书》;
(2)兼并各方签定的兼并协议;
(3)兼并存续公司股东会赞同兼并的协议;
(4)公司股东会赞同兼并和刊出的抉择;
(5)刊有兼并各方兼并内容至少三次布告的报刊;
(6)兼并后需闭幕公司各自作出的债款清偿或债款担保状况的阐明。
(7)公司经营执照正副本原件及公司规章复印件(需加盖公司印章)、公司公章。
(8)其他应提交的文件。
四、两种计划的比较
与B企业兼并，A企业没有留传税务事项;A企业自行刊出，留传税务事项较多。因而挑选兼并。