开办费的会计分录如何处理
来源：听讼网整理 2018-07-04 22:56
开办费的管帐分录
例：ABC公司股东2004年5月1日签署协议筹办一家加工企业，2004年9月开端建厂，同年11月获得法人营业执照，2005年9月1日部分厂房开端运用，试出产产品并出售，但仍有部分厂房在建，并且已运用厂房与在建厂房是一个全体，属同一项工程。2006年4月厂房悉数缔造结束，正式开端出产出售。从 2004年5月1日至2005年9月1日期间发作人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等合计600万元整。假定该企业未来所得税税率坚持33%不变，每年完成的税前管帐赢利为1000万元(无其他交税调整事项)。公司选用递延法。
签署协议 开端建厂 获得法人营业执照 部分厂房开端运用并试出产出售 厂房悉数缔造结束
并正式出产出售
2004/5/1 2004/9/1 2004/11/11 2005/9/1 2006/4/7
1、ABC公司开办费的界定
依据上文论说可知，ABC公司筹建期是从2004年5月1日至2005年9月1日。开办费用是在上述期间发作的人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等合计600万元整
2、ABC公司开办费的管帐摊销
按管帐制度规则，ABC股份有限公司2005年9月份开端出产经营，当月需一次性摊销开办费。管帐分录如下：
借：管理费用-开办费摊销 600万元
贷：长时间待摊费用-开办费 600万元
3、对开办费的税务处理
ABC股份有限公司开办费交税调整台账设置如下(单位：万元)：
项 目 开办费实践发作或扣除年度
2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年
管帐摊销额 600 0 0 0 0 0
税收扣除额 30 120 120 120 120 90
交税调整额 570 -120 -120 -120 -120 -90
没有扣除额 570 450 330 210 90 0
①ABC股份有限公司2005年度税务处理
2005年答应税前扣除额=600万元÷5年÷12个月×3个月(开端出产经营月份的次月起为10、11、12月)=30(万元)。
2005年应调增应税所得额=600-30=570(万元)。
2005年可抵减的时间性差异所得税影响金额=570×33%=188.1(万元)。管帐分录如下：
借：所得税 330万元
递延税款 188.1万元
贷：应交税金—应交所得税 518.1万元
②ABC股份有限公司2006年至2009年度税务处理
每年应调减应税所得额=600÷5=120(万元)。
转回的可抵减的时间性差异所得税影响金额=120×33%=39.6(万元)。管帐分录如下：
借：所得税 330万元
贷：应交税金—应交所得税 290.4万元
递延税款 39.6万元
③ABC股份有限公司2010年税务处理
2010年应调减所得额=600万元÷5年÷12个月×9个月=90(万元)。
2010年转回的可抵减的时间性差异所得税影响金额=90×33%=29.7(万元)。管帐分录如下：
借：所得税 330万元
贷：应交税金—应交所得税 300.3万元
递延税款 29.7万元
综上所述，对开办费用的正确处理，关键是对筹建期和开办费用开销内容的正确界定。对费用内容应设置明细账，进行明细核算，正确归集。禁止将应当由本期担负的告贷利息、租金等费用和应当计入固定资产价值的费用计入开办费用。一起，在对开办费用的年度交税调整中要正确调整时间性差异的的影响。
例：ABC公司股东2004年5月1日签署协议筹办一家加工企业，2004年9月开端建厂，同年11月获得法人营业执照，2005年9月1日部分厂房开端运用，试出产产品并出售，但仍有部分厂房在建，并且已运用厂房与在建厂房是一个全体，属同一项工程。2006年4月厂房悉数缔造结束，正式开端出产出售。从 2004年5月1日至2005年9月1日期间发作人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等合计600万元整。假定该企业未来所得税税率坚持33%不变，每年完成的税前管帐赢利为1000万元(无其他交税调整事项)。公司选用递延法。
签署协议 开端建厂 获得法人营业执照 部分厂房开端运用并试出产出售 厂房悉数缔造结束
并正式出产出售
2004/5/1 2004/9/1 2004/11/11 2005/9/1 2006/4/7
1、ABC公司开办费的界定
依据上文论说可知，ABC公司筹建期是从2004年5月1日至2005年9月1日。开办费用是在上述期间发作的人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等合计600万元整
2、ABC公司开办费的管帐摊销
按管帐制度规则，ABC股份有限公司2005年9月份开端出产经营，当月需一次性摊销开办费。管帐分录如下：
借：管理费用-开办费摊销 600万元
贷：长时间待摊费用-开办费 600万元
3、对开办费的税务处理
ABC股份有限公司开办费交税调整台账设置如下(单位：万元)：
项 目 开办费实践发作或扣除年度
2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年
管帐摊销额 600 0 0 0 0 0
税收扣除额 30 120 120 120 120 90
交税调整额 570 -120 -120 -120 -120 -90
没有扣除额 570 450 330 210 90 0
①ABC股份有限公司2005年度税务处理
2005年答应税前扣除额=600万元÷5年÷12个月×3个月(开端出产经营月份的次月起为10、11、12月)=30(万元)。
2005年应调增应税所得额=600-30=570(万元)。
2005年可抵减的时间性差异所得税影响金额=570×33%=188.1(万元)。管帐分录如下：
借：所得税 330万元
递延税款 188.1万元
贷：应交税金—应交所得税 518.1万元
②ABC股份有限公司2006年至2009年度税务处理
每年应调减应税所得额=600÷5=120(万元)。
转回的可抵减的时间性差异所得税影响金额=120×33%=39.6(万元)。管帐分录如下：
借：所得税 330万元
贷：应交税金—应交所得税 290.4万元
递延税款 39.6万元
③ABC股份有限公司2010年税务处理
2010年应调减所得额=600万元÷5年÷12个月×9个月=90(万元)。
2010年转回的可抵减的时间性差异所得税影响金额=90×33%=29.7(万元)。管帐分录如下：
借：所得税 330万元
贷：应交税金—应交所得税 300.3万元
递延税款 29.7万元
综上所述，对开办费用的正确处理，关键是对筹建期和开办费用开销内容的正确界定。对费用内容应设置明细账，进行明细核算，正确归集。禁止将应当由本期担负的告贷利息、租金等费用和应当计入固定资产价值的费用计入开办费用。一起，在对开办费用的年度交税调整中要正确调整时间性差异的的影响。