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小微企业免征税费的会计处理是如何进行

来源:听讼网整理 2019-01-28 22:17

哪些企业可免征增值税和经营税?
依据财税〔2013〕52号文件的有关规则,免征收部分小微企业增值税和经营税时刻规模如下:免征时刻为2013年8月1日开端。免征规模为增值税小规模交税人中月出售额不超越2万元的企业或非企业性单位;经营税交税人中月经营额不超越2万元的企业或非企业性单位。
免征费用管帐处理
增值税小规模交税人企业或非企业性单位免征增值税的管帐处理:小微企业在获得出售收入时,应当依照税法的规则核算应交增值税,并确以为应交税费。
【例1】2014年2月5日,某小规模交税人企业本月出产出售甲产品一批,价款3090元(含增值税),货款存入银行。
管帐分录如下:
借:银行存款 3090
贷:主经营务收入3000
应交税费——应交增值税 90
【例2】2013年8月25日,某小规模交税人企业本月出产出售甲产品一批,价款10300元(含增值税),货款存入银行。
管帐分录如下:
借:银行存款10300
贷:主经营务收入10000
应交税费——应交增值税 300
月末,小微企业核算本月出售额在到达国家规则的免征增值税条件20000元以下时,将本月应交增值税转入当期经营外收入。
【例3】2013年8月31日,某小规模交税人企业计算本月出产出售产品收入总额为13000元<20000元。按规则将本月应缴增值税390元转入经营外收入。
管帐分录如下:
借:应交税费——应缴增值税 390
贷:经营外收入390
期末,将上述损益类科目转入“本年赢利”科目。
借:首要经营收入13000经营外收入390
贷:本年赢利13390
经营税交税人的处理
经营税交税人,不管是否小微企业,只需月应税经营额不超越2万元即可免经营税。不然,月经营额超越2万元,就需要全额申报交纳纳经营税。
【例4】2014年1月,某小饭馆月经营额20000元整,均存入银行。
管帐处理如下:
借:银行存款20000
贷:主经营务收入20000
【例5】2014年2月,某小酒店月经营额21000元整,均存入银行。适用经营税税率为5%。
管帐处理如下:
借:银行存款21000
贷:主经营务收入21000
结算并结转经营税:
借:经营税金及附加1050
贷:应交税费——应交经营税 1050
上缴经营税:
借:应交税费——应交经营税1050
贷:银行存款1050
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