特殊项目的汇算清缴税前扣除的正确做法

支交给残疾人的薪酬： 100%加计扣除
管帐地点的单位有两名残疾人。近期，他到地税局来咨询付出残疾人薪酬加计扣除的相关事宜。
税务人员解说，依据《财务部 国家税务总局关于安顿残疾人员工作有关企业所得税优惠方针问题的告诉》(财税[2009]70号)的规则，企业安顿残疾人员，在依照支交给残疾员工薪酬据实扣除的基础上，能够在核算应交税所得额时依照支交给残疾员工薪酬的100%加计扣除。企业支交给残疾员工的薪酬，在进行企业所得税预缴申报时，答应据实核算扣除;在年度终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，再依照上述规则核算加计扣除。
自交税年度终了之日起5个月内，该企业进行企业所得税汇算清缴时须向主管税务机关报送《交税人减免税存案登记表》、残疾员工花名册及残疾人证、企业员工薪酬表及付出薪酬凭据及为残疾员工交纳社会稳妥费缴费记载等，以处理企业所得税加计扣除的存案手续。
为员工购买商业稳妥： 不能税前扣除
溧水经济开发区一家企业为了确保员工家庭财产的安全，预备为整体员工投保家庭财产安全险。企业财务提出了疑问，稳妥费用是否能够在企业所得税税前进行扣除?
税务人员解说，依据《企业所得税法施行法令》(国务院令第512号)第三十五条的规则，企业依照国务院有关主管部门或许省级人民政府规则的规模和规范为员工交纳的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等根本社会稳妥费和住宅公积金，准予扣除。企业为投资者或许员工付出的补偿养老稳妥费、补偿医疗稳妥费，在国务院财务、税务主管部门规则的规模和规范内，准予扣除。第三十六条 除企业依照国家有关规则为特别工种员工付出的人身安全稳妥费和国务院财务、税务主管部门规则的能够扣除的其他商业稳妥费外，企业为投资者或许员工付出的商业稳妥费不得扣除。
依据上述规则，企业为员工交纳的除上述稳妥以外的其他类商业稳妥不得在企业所得税前扣除，需求在年度汇算清缴时作交税调增处理。
以前年度答应税前扣除的税金开销：可追补扣除
稽察一分局在对案子查看中发现，部分交税人存在少缴经营税及其附加、房产税、土地使用税、印花税等税金的状况。税务人员按规则责令交税人补缴上述税金并对其处以相应的罚款和加收滞纳金。
依据《企业所得税法》第八条的规则，企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销，包含本钱、费用、税金、损失和其他开销，准予在核算应交税所得额时扣除。依据《企业所得税法施行法令》第三十一条的规则，企业所得税法第八条所称税金，是指企业发作的除企业所得税和答应抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。依据《国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干税务处理问题的布告》(国家税务总局布告2012年第15号)第六条及《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规则，对企业发现以前年度实践发作的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的开销，企业做出专项申报及阐明后，准予追补至该项目发作年度核算扣除，但追补承认期限不得超越5年。企业因为上述原因多缴的企业所得税税款，能够在追补承认年度企业所得税应交税款中抵扣，缺乏抵扣的，能够向今后年度递延抵扣或请求退税。亏本企业追补承认以前年度未在企业所得税前扣除的开销，或盈余企业经过追补承认后呈现亏本的，应首要调整该项开销所属年度的亏本额，然后再依照补偿亏本的准则核算今后年度多缴的企业所得税款，并按前款规则处理。因而，企业补缴以前年度的税金，可依照上述文件规则进行企业所得税处理。
向非金融组织告贷：利息对比金融企业同期同类告贷利率规范扣除
坐落南京市六合区的某装修公司是一家建立不久的小公司，因为向银行告贷的请求一向未经过，为解当务之急，公司在2014年头向另一家了解的企业告贷 200万元用于日常运营，期限2年，约好年利率15%，每年年末付出利息。但是在2014年度企业所得税汇算清缴时，公司的李管帐却犯了难，本来公司 2014年要付出告贷利息30万元，不知这笔利息开销应怎么税前扣除，公司管帐向六合地税局咨询。
税务人员解说，依据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的布告》(国家税务总局布告2011年第34号)第一条的规则，非金融企业向非金融企业告贷的利息开销，不超越依照金融企业同期同类告贷利率核算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于现在我国对金融企业利率要求的具体状况，企业在依照合同要求初次付出利息并进行税前扣除时，应供给“金融企业的同期同类告贷利率状况阐明”，以证明其利息开销的合理性。“金融企业的同期同类告贷利率状况阐明”中，应包含在签定该告贷合同其时，本省任何一家金融企业供给同期同类告贷利率状况。该金融企业应为经政府有关部门同意建立的能够从事告贷事务的企业，包含银行、财务公司、信托公司等金融组织。“同期同类告贷利率”是指在告贷期限、告贷金额、告贷担保以及企业诺言等条件根本相同下，金融企业供给告贷的利率。既能够是金融企业发布的同期同类均匀利率，也能够是金融企业对某些企业供给的实践告贷利率。
因而，李管帐地点的装修公司能够对比上述规则核算能够扣除的利息开销，并在处理汇缴申报时向主管税务机关供给相关证明资料。
广告费税前扣除限额：份额有破例
“要不是你们提示，我还不知道呢，这样一来，本年能够考虑加大广告和宣扬力度咯!”秦淮某医药企业司理戚女士兴奋地说。本来，税务人员在对该企业进行调研时发现，近年来，为了削减开销，企业的广告费和事务宣扬费开销一向控制在年出售收入的15%以内。税务人员遂奉告，现在，医药制作企业的扣除限额份额远不止15%.一般状况下，依据《企业所得税法施行法令》第四十四条的规则，企业发作的契合条件的广告费和事务宣扬费开销，除国务院财务、税务主管部门还有规则外，不超越当年出售(经营)收入15%的部分，准予扣除;超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。而医药制作企业扣除规范恰恰归于这儿的“还有规则”。依据《财务部 国家税务总局关于广告费和事务宣扬费开销税前扣除方针的告诉》(财税[2012]48号)的规则，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，对化妆品制作与出售、医药制作和饮料制作(不含酒类制作)企业发作的广告费和事务宣扬费开销，不超越当年出售(经营)收入30%的部分，准予扣除;超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。也就是说，在本年年末之前，该医药企业发作的广告费和事务宣扬费开销的扣除限额为年出售(经营)收入的30%而非 15%.别的，需求提示的是，烟草企业的烟草广告费和事务宣扬费开销，一概不得在核算应交税所得额时扣除。