了解营改增的影响

依据财政部、国家税务总局发布的《关于在北京等8省市展开交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的告诉》(财税[2012]71号)，自2012年8月1日起至年末，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点规模，由上海市分批扩展至北京、天津、江苏、安徽、浙江、福建、湖北、广东等8省市。
从上海试行“营改增”的作用看，根本完结了交税人全体税负不添加或略有下降。而与此一起，部分企业(如交通运输企业)税负略有上升，但这首要是由于“营改增”后，部分老企业由于运输工具已完结收购，暂无新的固定资产收购发作，导致进项税较少或没有进项税可供抵扣，然后引起税负上升。本文依据“营改增”相关税收方针，挑选能够差额交税的广告业一般交税人，就“营改增”前后税负改动状况进行比较，并供给扼要谋划办法。
“营改增”差额交税的根本规则
《财政部、国家税务总局关于在上海市展开交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的告诉》(财税[2011]111号)附件2第一条第三项规则，试点交税人供给应税服务，依照国家有关营业税方针规则差额征收营业税的，答应其以获得的悉数价款和价外费用，扣除支交给非试点交税人(指试点区域不依照《试点实施办法》交纳增值税的交税人和非试点区域的交税人)价款后的余额为销售额。
关于广告业的差额交税，《财政部、国家税务总局关于营业税若干方针问题的告诉》(财税[2003]16号)第三条第十八项规则，从事广告代理事务的，以其悉数收入减去支交给其他广告公司或广告发布者(包含媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。
试点区域内广告企业向一般交税人付出费用
春华广告公司为试点区域内广告业一般交税人，为秋实有限责任公司在阳光电视台发布产品广告，收取秋实公司广告费103万元，支交给阳光电视台广告发布费51.5万元，并获得增值税专用发票，阳光电视台为试点区域内一般交税人。
获得增值税专用发票“营改增”前，春华广告公司交纳营业税及附加(其间当地教育费附加为2%)为(103-51.5)×5%×(1 7% 3% 2%)=2.884(万元)，“营改增”前，增值税实践税负率为2.8%。
“营改增”后，春华广告公司交纳增值税及附加(其间当地教育费附加为2%)为[103÷(1 6%)×6%-51.5÷(1 6%)×6%]×(1 7% 3% 2%)=3.2649(万元)，“营改增”后，增值税实践税负率为3.17%。
经比较可见，“营改增”后，企业实践税负比较“营改增”前有必定起伏上升。这首要由于“营改增”后，广告业一般交税人履行6%的增值税税率，较原交纳营业税时适用的5%的税率上升1个百分点。但由于“营改增”前后计税方法的改动，抵消这1个百分点就变成或许。交税人可通过改动本钱形式、挑选试点区域供货商等方法，尽或许多地获得增值税专用发票，这样获得的进项税额就可与当期销项税额相抵消，假如交税人进项税额较多，税负反而会比“营改增”前低。
未获得增值税专用发票假如春华广告公司未获得增值税专用发票，则“营改增”前，其交纳营业税及附加为2.884万元，“营改增”前，增值税实践税负率为2.8%。
“营改增”后，交纳增值税及附加(包含当地教育费附加)为103÷(1 6%)×6%×(1 7% 3% 2%)=6.5298(万元)，“营改增”后，增值税实践税负率为6.34%。
通过比较可见，“营改增”后，企业实践税负比“营改增”前有必定起伏上升。这首要由于在这种事务方法下，企业既享受不了差额交税的过渡性方针，又无法按一般交税人抵扣进项税额。就此，交税人可依据收购金额巨细、次数，通过对试点规模表里供货商的挑选来抵消影响，如本例中的51.5万元小于一般交税人的确定规范(年销售额500万元)，可视状况挑选试点规模内一般交税人或试点规模外的企业来收购。假如需求收购的金额是1000万元，就尽量挑选试点规模内的一般交税人。一起，企业要尽或许多地获得增值税专用发票，以抵消税负添加的影响。
试点区域内广告企业向区域外企业付出费用
接上例，假如春华广告公司作为试点区域内广告业一般交税人，为秋实有限责任公司在阳光电视台(归于试点规模外企业)发布产品广告，收取秋实公司广告费103万元，支交给阳光电视台广告发布费51.5万元。
“营改增”前，春华广告公司交纳营业税及附加为2.884万元。“营改增”前，增值税实践税负率为2.8%。
“营改增”后，其交纳增值税及附加(包含当地教育费附加)为(103-51.5)÷(1 6%)×6%×(1 7% 3% 2%)=3.2649(万元)。“营改增”后，增值税实践税负率为3.17%。
通过比较可见，“营改增”后，企业实践税负比“营改增”前有必定起伏上升。此种状况与前文说到的第一种状况类似，企业应尽或许多地获得增值税专用发票，以抵消税负添加的影响。