企业所得税收入如何确定

企业收入总额是企业以钱银办法和非钱银办法从各种来历获得的收入。以非钱银办法获得的收入，一般状况下应当按公允价值承认收入额。公允价值是依照市场价格承认的价值，也便是无相关联系两边在独立、公正买卖的状况下所可以到达的必定的价格。
一、差异“不交税收入”和“免税收入”
新《企业所得税法》的公布，初次在我国法令上确立了“不交税收入”概念，这是新企业所得税法的一大准则立异。新《企业所得税法》第七条规则，收入总额中的下列收入为“不交税收入”：财务拨款;依法收取并归入财务办理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规则的其他不交税收入。
尽管免税收入如国债利息收入，也不具有可税性，但它在性质上归于税收优惠，是国家根据经济功率、社会公正、政治稳定等方针性的考虑，运用税收方针在税收法令、行政法规中规则对特定交税人和课税方针给予减除或减轻税收担负的一种办法，进一步说，它是一种税式开销，即国家为到达必定的方针方针，在税法中对正常的税制结构有目的地规则一些违背条款，造成对特定交税人和课税方针的税收优惠，并导致国家财务收入的削减，以起到税收鼓励或照料的效果。
不交税收入与免税收入的差异可扼要概括为：不交税收入自身不构成应税收入，而免税收入自身已构成应税收入，但根据税收优惠方针而予以革除，这可以说是新企业所得税法差异不交税收入和免税收入的理论含义地点。
二、收入不申报交税的需求有法令依据
任何收入不作为应税收入或不申报交税都需求有清晰的法令依据。在实务中，假如遇到无法清晰是否应记入应税收入的状况时，掌握一个准则：只需法令没有清晰规则不交税或免税，则应作为应税收入。
承认收入时，还要留意收入承认的时刻，新《企业所得税法》及其施行法令对应税收入的承认进行了适当清晰的规则：
(一)采纳下列产品出售办法的，应按以下规则承认收入完结时刻：
1、出售产品选用托收承付办法的，在办好托收手续时承认收入。
2、出售产品采纳预收款办法的，在宣布产品时承认收入。
3、出售产品需求装置和查验的，在购买方承受产品以及装置和查验结束时承认收入。假如装置程序比较简单，可在宣布产品时承认收入。
4、出售产品选用付出手续费办法托付代销的，在收到代销清单时承认收入。
5、以分期收款办法出售货品的，依照合同约好的收款日期承认收入的完结。
6、企业受托加工制作大型机械设备、船只、飞机，持续时刻超越12个月的，依照交税年度内竣工进展或许完结的作业量承认收入的完结。
(二)下列供给劳务满意收入承认条件的，应按规则承认收入：
1、装置费。应根据装置竣工进展承认收入。装置作业是产品出售的附带条件，装置费在承认产品出售完结时承认收入。
2、宣扬前言的收费。应在相关的广告或商业行为呈现于大众面前时承认收入。广告的制作费，应根据制作广告的竣工进展承认收入。
3、软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的竣工进展承认收入。
4、服务费。包含在产品售价内可差异的服务费，在供给服务的期间分期承认收入。
5、艺术表演、款待宴会和其他特别活动的收费。在相关活动发作时承认收入。收费触及几项活动的，预收的金钱应合理分配给每项活动，别离承认收入。
6、会员费。请求入会或参加会员，只答应获得会籍，一切其他服务或产品都要另行收费的，在获得该会员费时承认收入。请求入会或参加会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或产品，或许以低于非会员的价格出售产品或供给服务的，该会员费应在整个获益期内分期承认收入。
7、特许权费。归于供给设备和其他有形财物的特许权费，在交给财物或搬运财物一切权时承认收入;归于供给初始及后续服务的特许权费，在供给服务时承认收入。
8、劳务费。长时间为客户供给重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发作时承认收入。
9、企业从事修建、装置、装置工程事务或许供给其他劳务等，持续时刻超越12个月的，依照交税年度内竣工进展或许完结的作业量承认收入的完结。
(三)关于产品出售收入以及供给劳务收入以外的其他收入则视状况承认收入完结：
1、股息、盈利等权益性投资收益，除国务院财务、税务主管部分还有规则外，依照被投资方作出利润分配决议的日期承认收入的完结。
2、利息收入，依照合同约好的债务人敷衍利息的日期承认收入的完结。
3、租金收入，依照合同约好的承租人敷衍租金的日期承认收入的完结。
4、特许权使用费收入，依照合同约好的特许权使用人敷衍特许权使用费的日期承认收入的完结。
5、承受捐献收入，依照实践收到捐献财物的日期承认收入的完结。
6、采纳产品分红办法获得收入的，依照企业分得产品的日期承认收入的完结。
三、敷衍账款挂账的处理问题
新《企业所得税法施行法令》第二十二条的规则，企业的确无法偿付的敷衍金钱应计入应税收入。
一般来说，税务稽察对公司的“敷衍账款”是必需要要点查看的项目(特别是长时间有余额且金额较大的)。查看办法是抽取其间大金额的金钱，澄清来龙去脉，看是否存在将应计入出售收入或运营外收入的金钱，挂在敷衍账款;有无将已回收的应收款不进行冲账，用回收款搞不合法的账外运营或个人占用;有无调增或调减应收账款数额，多提或少提坏账准备金的问题。别的，对反常的来往单位、金额、以及账龄比较长的状况更要逐笔查清和核对。
四、企业所得税收入的承认
出售收入的承认——企业出售产品一起满意下列条件的，应承认收入的完结：
1.产品出售合同现已签定，企业已将产品一切权相关的首要危险和酬劳搬运给购货方;
2.企业对已售出的产品既没有保存一般与一切权相联系的持续办理权，也没有施行有用操控;
3.收入的金额可以牢靠地计量;
4.已发作或将发作的出售方的本钱可以牢靠地核算。
供给劳务的收入承认——供给劳务买卖的成果可以牢靠估量，是指一起满意下列条件：
1.收入的金额可以牢靠地计量;
2.买卖的竣工进展可以牢靠地承认;
3.买卖中已发作和将发作的本钱可以牢靠地核算。
《施行法令》第二十三条规则，企业受托加工制作大型机械设备、船只、飞机，以及从事修建、装置、装置工程事务或许供给其他劳务等，持续时刻超越12个月的，依照交税年度内竣工进展或许完结的作业量承认收入的完结企业在各个交税期末，供给劳务买卖的成果可以牢靠估量的，应选用竣工进展(竣工百分比)法承认供给劳务收入。
《企业管帐准则第14号——收入》第十条规则，企业在财物负债表日供给劳务买卖的成果可以牢靠估量的，应当选用竣工百分比法承认供给劳务收入。
税收与管帐的差异：关于“相关的经济利益很可能流入企业”的了解，管帐上着重经济利益的流入，而税收上不管经济利益是否流入，都要在税收上承认收入。
五、专项用处财务性资金有关企业所得税处理
对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财务部分及其他部分获得的应计入收入总额的财务性资金，凡一起契合以下条件的，可以作为不交税收入，在核算应交税所得额时从收入总额中减除：
(一)企业可以供给资金拨付文件，且文件中规则该资金的专项用处;
(二)财务部分或其他拨付资金的政府部分对该资金有专门的资金办理办法或详细办理要求;
(三)企业对该资金以及以该资金发作的开销独自进行核算。
不交税收入用于开销所构成的费用，不得在核算应交税所得额时扣除;用于开销所构成的财物，其核算的折旧、摊销不得在核算应交税所得额时扣除。
在5年(60个月)内未发作开销且未缴回财务或其他拨付资金的政府部分的部分，应从头计入获得该资金第六年的收入总额;从头计入收入总额的财务性资金发作的开销，答应在核算应交税所得额时扣除。