母子公司合并报表无条件抵销分录

兼并管帐报表视企业集团为一个管帐主体，反映其所操控的财物、承当的负债、完成的收入、及发作的费用等信息。我国企业集团不是交税主体，兼并管帐报表也不是企业进行利润分配，包含交纳所得税、分配股利的根据，它只是具有供给企业集团全体运营状况信息的效果。
当一家企业(即控股公司)事实上操控了被出资企业的财政和运营政策时，前者应当编制兼并管帐报表，将其操控的境内外子公司和事实上能够操控的被出资企业归入兼并管帐报表的规模。有人以为，若子公司与母公司的运营性质有很大不同，兼并报表含义不大，可不予兼并;也有人以为，兼并管帐报表反映企业集团全体的运营状况，而各成员企业不管运营性质差异多大，管帐报表均可兼并，因而应当将一切子公司归入兼并规模。
无条件抵消分录
母子公司兼并报表，不管它们之间是否有内部买卖，首要应当无条件地编制以下三项抵消分录：
1、把母公司对归入兼并规模的子公司的长时间股权出资按权益法进行调整。(只调整到兼并报表，为后边的两项兼并抵消分录打下根底。兼并管帐报表中的母公司数据仍按成本法列报。)
借：长时间投权出资——损益调整(子公司在被母公司出资控股后完成的未分配利润和盈利公积添加数×母公司持股比例)
贷：出资收益(母公司本期对子公司的出资收益，=子公司本期净利润×母公司持股比例)
年头未分配利润(母公司以前年度对子公司的出资收益)
借：长时间股权出资——股权出资差额(子公司在被母公司出资控股后本钱公积的添加累计数)
贷：本钱公积
2、母公司对子公司的权益性出资项目与子公司一切者权益项目相抵消(外币报表折算差额不抵消，直接汇总)：
借：实收本钱(股本)、本钱公积、盈利公积、未分配利润 (子公司报表数)
商誉(母公司的长时间股权出资大于享有子公司的一切者权益的金额，按新原则，只要正商誉，没有负商誉)
贷：长时间股权出资(母公司对子公司的出资额)
少量股东权益(子公司其它股东享有的净财物比例，= 子公司净财物×其它股东的股权比例)
3、母公司和其它少量股东本期对子公司的出资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消：
借：出资收益(母公司本期对子公司的出资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权比例 )
少量股东本期收益(其它股东本期对子公司的出资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权比例)
期初末分配利润(子公司利润分配表中的年头末分配利润金额)
贷：提取盈利公积(子公司利润分配表中的项目金额)
对一切者或(股东)的分配(子公司利润分配表中的项目金额)
未分配利润(子公司的期末未分配利润金额)
特别阐明：
1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额有必要持平，不然报表将不平。子公司被抵消的盈利公积不再康复。
2.兼并完成后，母公司数和兼并数中的实收本钱、本钱公积、盈利公积数持平。未分配利润不等，差额为子公司的未分配利润数。