增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法（试行）

发布部分:国家税务总局发布文号:为了加强对增值税专用发票的运用办理，依法严厉打击运用增值税专用发票及其他计税、扣税凭据进行偷税、骗税等违法犯罪活动，保证增值税新税制的顺畅施行，必须加强稽核查看作业，而且坚持手艺稽察与现代化手法稽察同时并举，近期以手艺稽察为主的做法。为了标准手艺稽察作业，国家税务总局拟定了《增值税专用发票及其他计税、扣税凭据稽核查看办法（试行）》，现印发，请安排贯彻落实，并将履行中发现的问题及时反馈给国家税务总局。　增值税专用发票及其他计税、　扣税凭据稽核查看办法（试行）     第一条 为了加强对增值税专用发票（以下简称专用发票）的运用办理，依法严厉打击运用专用发票及其他扣税凭据进行偷税、骗税等违法犯罪活动，保证增值税新税制的顺畅施行，依据《中华人民共和国税收征收办理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》等法令、法规拟定本办法。    相关法规：                第二条 本办法适用于人工稽核查看增值税专用发票及其他扣税凭据。    第三条 查看内容一、进项凭据的查看（一）进项凭据的查看规模进项凭据是指纳税人获得的，并于当期向税务机关申报，已作税款抵扣的下列凭据：１．从出售方获得的专用发票抵扣联（包含汇总填开专用发票所附的“出售清单”）；２．由海关开具的增值税完税凭据；３．运费普通发票；４．农产品及废旧物品收买凭据；５．国家税务总局规则的其他凭据。（二）进项凭据查看关键１．查看进项凭据的真伪；２．查看进项凭据内容是否事实；３．进项凭据是否契合增值税准予抵扣税款的规模；４．专用发票票面内容填写是否正确，适用税率（税务所代开所列的征收率）是否契合政策规则，税额核算是否正确；５．项目是否填列完全，其间纳税人税务登记号是否为全国一致的１５位码；６．对准予核算扣税的进项凭据，其进项税额的核算是否正确。二、销项凭据的查看（一）销项凭据查看的规模１．纳税人已运用的专用发票，即存根联和记帐联（包含开具的红字专用发票）；２．税务所代小规模纳税人开具的专用发票存根联和记帐联；３．纳税人出售货品和劳务开具的普通发票；４．国家税务总局确认的其他销项凭据。（二）销项凭据查看关键１．纳税人已开具专用发票的出售业务是否实在，有无属虚开代开行为；２．纳税人出售货品或应税劳务，其计税出售额是否包含了悉数价款和价外费用；３．票面所列税率或征收率是否契合政策规则，税额核算是否正确无误；４．纳税人已开具专用发票的出售业务、开具普通发票的出售业务和为开具发票的出售收入是否悉数作了出售处理，并照实如期向税务机关进行了申报；５．票面所列“货品或劳务称号”与实践是否相符；６．开具的红字专用发票是否附有购货方税务机关开具的“进货退出及讨取拆让证明单”；７、纳税人出售免税货品，是否有违反规则开具专用发票的现象；    第四条 查看办法一、进项凭据查看办法