企业进行股权投资应注意哪些涉税政策

股权出资是指经过出资获得被出资单位的股份。企业对其他单位的股权出资，通常是为长时间持有。跟着市场经济的深入发展，越来越多的企业用股权出资这种方法来进行财物运营以期获得必定的经济利益。关于企业股权出资行为，国家连续出台过一些相牵涉税方针，但大多散落于一些文件中。对这些方针进行整理后，笔者以为以下三点需求交税人特别重视。
非实质性财物出资计征营业税
《关于股权转让有关营业税问题的告诉》(财税[2002]191号)规则，以无形财物、不动产出资入股，参加承受出资方赢利分配，一起承当出资危险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。而《关于以不动产或无形财物出资入股收取固定赢利征收营业税问题的批复》(国税函发[1997]490号)规则，依据《营业税税目注释》的有关规则，以不动产或无形财物出资入股，与出资方不一起承当危险，收取固定赢利的行为，应差异以下两种状况征收营业税：以不动产、土地运用权出资入股，收取固定赢利的，归于将场所、房子等转让别人运用的事务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税;以商标权、专利权、非专利技能、着作权、商誉等出资入股，收取固定赢利的，归于转让无形财物运用权的行为，应按“转让无形财物”税目征收营业税。综上所述，共担危险构成实质性出资的，对无形财物、不动产出资不征收营业税;收取固定收益，不一起承当危险非实质性出资的，按规则应对无形财物、不动产出资征收营业税。
股权持有期间不得调整该财物的计税根底
《企业所得税法施行法令》第五十六条规则，企业的各项财物，包含固定财物、生物财物、无形财物、长时间待摊费用、出资财物、存货等，以前史本钱为计税根底。前款所称前史本钱，是指企业获得该项财物时实践发作的开销。企业持有各项财物期间财物增值或许减值，除国务院财务、税务主管部门规则能够承认损益外，不得调整该财物的计税根底。《企业所得税法》第十四条规则，企业对外出资期间，出资财物的本钱在核算应交税所得额时不得扣除。可是《企业所得税法施行法令》第七十一条第二款规则，企业在转让或许处置出资财物时，出资财物的本钱，准予扣除。这也就是说，企业在获得出资财物环节应承认获得财物的计税根底，并在财物转让或处置时作为计税本钱扣减财物的转让或处置收入。企业持有财物期间的减值或增值，原则上不得调整该项财物的计税根底。对外出资的本钱不得折旧和摊销，也不得作为出资当期的费用直接在税前扣除。
举例来说，2009年1月1日，A公司以对C公司的一项长时间股权出资换入B公司15%的股份，并预备长时间持有，由于A公司对B公司不具有一起操控和严重影响，并且该项出资在活泼市场上没有报价、公允价值不能牢靠计量，所以A公司以本钱法核算对B公司出资。换出长时间股权出资的账面价值和计税本钱均为1500万元。暂不考虑其他要素影响。A公司账务处理如下：借记长时间股权出资B公司15000000，贷记长时间股权出资C公司15000000。2011年9月10日，A公司将其持有的B公司股权悉数转让，获得收入2300万元。则A公司应承认股权出资转让所得2300-1500=800(万元)，账务处理为：借记银行存款23000000，贷记长时间股权出资B公司15000000，贷记出资收益8000000。
交税人需求留意的是，《企业所得税法施行法令》第七十一条第三款规则，出资财物依照以下办法承认本钱：(一)经过付出现金方法获得的出资财物，以购买价款为本钱;(二)经过付出现金以外的方法获得的出资财物，以该财物的公允价值和付出的相关税费为本钱。
股权处置佣钱可按份额在所得税前扣除
《关于企业手续费及佣钱开销税前扣除方针的告诉》(财税[2009]29号)规则，企业发作与生产经营有关的手续费及佣钱开销，不超越以下规则核算限额以内的部分，准予扣除;超越部分，不得扣除。稳妥企业：财产稳妥企业按当年悉数保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)核算限额;人身稳妥企业按当年悉数保费收入扣除退保金等后余额的10%核算限额。其他企业：按与具有合法经营资历中介服务组织或个人(不含买卖两边及其雇员、署理人和代表人等)所签定服务协议或合同承认的收入金额的5%核算限额。
例如，2011年4月，A公司托付王先生转让本公司持有的N公司30%的股权，出资本钱2000万元，公司与王先生约好，转让价超越5000万元的部分，悉数归王先生一切。10月，王先生为A公司找到一客户，两边签定的实践转让价格为8000万元。依照约好，A公司向王先生付出了佣钱3000万元。则A公司应就获得股权转让所得6000万元，交纳企业所得税。但答应A公司在所得税前列支的付出给王先生的佣钱不得超越合同承认的收入金额的5%，即8000×5%=400(万元)，超越部分不得在税前扣除。
需求提示交税人留意的是，财税[2009]29号文件还规则，企业应与具有合法经营资历中介服务企业或个人签定署理协议或合同，并按国家有关规则付出手续费及佣钱。除托付个人署理外，企业以现金等非转账方法付出的手续费及佣钱不得在税前扣除。企业为发行权益性证券付出给有关证券承销组织的手续费及佣钱不得在税前扣除。企业不得将手续费及佣钱开销计入回扣、事务提成、返利、进场费等费用。企业已计入固定财物、无形财物等相关财物的手续费及佣钱开销，应当经过折旧、摊销等方法分期扣除，不得在发作当期直接扣除。企业付出的手续费及佣钱不得直接冲减服务协议或合同金额，并照实入账。企业应当照实向当地主管税务机关供给当年手续费及佣钱核算分配表和其他相关材料，并依法获得合法实在凭据。