各税种的计税依据及税率是怎样的

个人转让经营用房触及经营税、城市保护建造税、教育费附加、土地增值税、印花税、个人所得税。个人在转让经营用房时有必要先按规则处理有关税收的征缴事项，才干处理房地产过户手续，即“先税后证”。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
一、触及各税种的计税根据及税率
1、经营税：个人转让经营用房，按转让价与购入价的差额征收经营税，税率为5%。
(1)转让价：经营用房的转让价格都要以评价价为准。
(2)购入价：购房发票记载的金额，即实践付出金额。
2、城市保护建造税：个人转让经营用房应缴城市保护建造税=个人转让经营用房应缴经营税×城建税税率，城建税税率根据交税人房子所在地不同，分别为7%、5%和1%。
3、教育费附加：个人转让经营用房应缴教育费附加=个人转让经营用房应缴经营税×3%。
4、土地增值税：按增值额核算交纳，实施超率累进税率，税率为30%、40%、50%、60%。其间增值额为出售收入减去扣除项目金额;税率依照增值率分档。增值率为增值额除以扣除项目金额。
(1)土地增值税扣除项目金额的核算
《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的告诉》(财税[2006]21号)第二条第一款规则“交税人转让旧房及建筑物，凡不能获得评价价格，但能供给购房发票的，经当地税务部分承认，《法令》第六条第(一)、(三)项规则的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%核算”。核算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年;超越一年，未满12个月但超越6个月的，能够视同为一年。
(2)关于转让旧房及建筑物，既没有评价价格，又不能供给购房发票的，当地税务机关能够根据《中华人民共和国税收征收办理法》(以下简称《税收征管法》)第35条的规则，实施核定征收。详细依照《宁夏回族自治区土地增值税核定征收办理暂行办法》附件：《宁夏回族自治区土地增值税核定征收率表》，根据区域不同，对应承认经营房征收率。
5、印花税：个人转让经营用房依照转让价，根据万分之五的税率核算征收。
6、个人所得税：个人转让经营用房获得的所得按“产业转让所得”征收个人所得税。计税根据以转让产业的收入额减除产业原值和合理费用后的余额为应交税所得额。税率为20%。
(1)产业的收入额：经营用房的转让价格都要以评价价为准。
(2)产业原值：(1)置办该房子时实践付出的房价款及交纳的契税和印花税;(2)转让住宅进程中交纳的税金是指：交税人在转让进程时实践交纳的经营税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金;
(3)合理费用;交税人依照规则实践付出的住宅装饰费用、住宅贷款利息、手续费、公证费等费用。
二、事例剖析
为了便于更好地了解，咱们经过下面这个事例来掌握。马先生2013年5月转让坐落银川市某小区的经营房一套，房产证显现房子建筑面积54.47平方米，房子买卖合同转让价450000元，房地产评价事务所出具的评价价544700元(经税务部分承认)。马先生2006年6月获得该房子出售不动产发票的金额326820元，同月已交纳契税9804.60元，印花税163.40元。马先生转让的这套经营房交纳什么税?税额是多少?
(注：马先生转让经营房不能获得评价价格，但能供给购房发票)。
1、经营税：转让价与购入价的差额征收经营税，转让价544700元，购入价326820元，差额217880元。应交纳经营税：217880×5%=10894(元)。
2、城市保护建造税：10894元×7%=762.58元。
3、教育费附加：10894元×3%=326.82元。
4、印花税：544700元×万分之五=272.40元。
5、土地增值税：
(1)转让经营房的计税收入：544700元
(2)扣除项目金额=获得该房子付出的金额326820元 转让经营房交纳的经营税金及附加11983.4元 购房时交纳的契税9804.60元 转让经营房交纳的印花税272.40元 按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%核算的扣除金额114387元=463，267.4元。
(详细核算进程：获得该房子付出的金额326820元，2006年6月至2013年5月，共6年11个月，依照规则超越6个月按一年算，算7年，326，820元×5%×7=114387元核算)
(3)土地增值额=544700元-463267.4元=81432.6元
(4)增值额占扣除项目金额的比列=81432.6元÷463267.4元=17.58%。适用税率为30%。
(5)应纳土地增值税额=81432.6×30%=24429.78元。
6、个人所得税：
应交税所得额=转让经营房的计税收入544700元-获得该房子付出的金额326820元-转让经营房交纳的经营税金及附加11983.4元-购房时交纳的契税9804.60元-置办该房子时实践付出的印花税163.40元-转让经营房交纳的印花税272.40元-已纳土地增值税额24429.78元=171226.42元
应纳所得税额：171226.42元×20%=34245.28元
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