营改增后企业所得税的计算公式

咱们都知道个人和企业都要缴税，个人的税务很简单，可是企业的税务就很深重，那么企业的税务核算公式是什么，，以及怎样核算，接下来听讼网小标就给我们讲讲营改增后企业所得税的核算公式，期望对我们有所协助。
《2016年企业所得税税率和核算办法》是由听讼网为你收拾搜集：
企业所得税是对我国内资企业和运营单位的出产运营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税交税人包含以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有出产运营所得和其他所得的其他安排。企业所得税的交税对象是交税人获得的所得。包含出售货品所得、供给劳务所得、转让工业所得、股息盈利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、承受捐献所得和其他所得。
一、企业所得税税率：
企业所得税的税率为25%的份额税率。
企业应纳所得税额=当期应交税所得额*适用税率
应交税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠方针有关问题的告诉》(财税[2011]117号)，告诉清晰，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应交税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。
国家需求要点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
二、企业所得税的核算办法：
(一)扣除项目
企业所得税法定扣除项目是据以承认企业所得税应交税所得额的项目。首要包含以下内容：
⑴利息开销的扣除。交税人在出产、运营期间，向金融组织告贷的利息开销，按实践发作数扣除;向非金融组织告贷的利息开销，不高于依照金融组织同类、同期借款利率核算的数额以内的部分，准予扣除。
⑵计税薪酬的扣除。　法令规则，企业合理的薪酬、薪水予以据实扣除，这意味着撤销施行多年的内资企业计税薪酬制度，实在减轻了内资企业的担负。但答应据实扣除的薪酬、薪水有必要是“合理的”，对显着不合理的薪酬、薪水，则不予扣除。
⑶在员工福利费、工会经费和员工教育经费方面，施行法令持续保持了曾经的扣除规范(提取份额别离为14%、2%、2.5%)，但将“计税薪酬总额”调整为“薪酬薪水总额”，扣除额也就相应提高了。在员工教育经费方面，为鼓舞企业加强员工教育投入，施行法令规则，除国务院财税主管部分还有规则外，企业发作的员工教育经费开销，不超越薪酬薪水总额2.5%的部分，准予扣除;超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。
⑷捐献的扣除。交税人的公益、救助性捐献，在年度管帐赢利的12%以内的，答应扣除。超越12%的部分则不得扣除。
⑸事务款待费的扣除。事务款待费，是指交税人为出产、运营事务的合理需求而发作的外交应付费用。税法规则，交税人发作的与出产、运营事务有关的事务款待费，由交税人供给的确记载或单据，别离在下列极限内准予扣除。《企业所得税法施行法令》第四十三条进一步清晰，企业发作的与出产运营有关的事务款待费开销依照发作额的60%扣除，但最高不得超越当年出售(运营收入的5‰，也就是说，税法选用的是“两端卡”的办法。一方面，企业发作的事务款待费只答应列支60%，是为了区别事务款待费中的商业款待和个人消费，经过规划一个一致的份额，将事务款待费中的个人消费部分去掉;另一方面，最高扣除额限制为当年出售(运营)收入的5‰，这是用来避免有些企业为不调增40%的事务款待费，选用多找餐费发票乃至假发票冲账，构成事务款待费虚高的状况。
⑹员工养老基金和待业保险基金的扣除。员工养老基金和待业保险基金，在省级税务部分认可的上交份额和基数内，准予在核算应交税所得额时扣除。
⑺残疾人保证基金的扣除。对交税人按当地政府规则上交的残疾人保证基金，答应在核算应交税所得额时扣除。
⑻工业、运送保险费的扣除。交税人交纳的工业。运送保险费，答应在计税时扣除。但保险公司给予交税人的无赔款优待，则应计入企业的应交税所得额。
⑼固定财物租借费的扣除。交税人以运营租借办法租入固定财物的租借费，能够直接在税前扣除;以融资租借办法租入固定财物的租借费，则不得直接在税前扣除，但租借费中的利息开销。手续费可在付出时直接扣除。
⑽坏账预备金、呆账预备金和产品削价预备金的扣除。交税人提取的坏账预备金、呆账预备金，在核算应交税所得额时准予扣除。提取的规范暂按财务制度履行。交税人提取的产品削价预备金准予在计税时扣除。
⑾转让固定财物开销的扣除。交税人转让固定财物开销是指转让、变卖固定财物时所发作的整理费用等开销。交税人转让固定财物开销准予在计税时扣除。
⑿固定财物、流动财物盘亏、毁损、作废净丢失的扣除。交税人发作的固定财物盘亏、毁损、作废的净丢失，由交税人供给清查、盘存材料，经主管税务机关审阅后，准予扣除。这儿所说的净丢失，不包含企业固定财物的变价收入。交税人发作的流动财物盘亏、毁损、作废净丢失，由交税人供给清查盘存材料，经主管税务机关审阅后，能够在税前扣除。
⒀总组织管理费的扣除。交税人付出给总组织的与该企业出产运营有关的管理费，应当供给总组织出具的管理费聚集规模、定额、分配依据和办法的证明文件，经主管税务机关审阅后，准予扣除。
⒁国债利息收入的扣除。交税人购买国债利息收入，不计入应交税所得额。
⒂其他收入的扣除。包含各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规则有指定用处者，能够不计入应交税所得额定，其他则应并入企业应交税所得额核算交税。
⒃亏本补偿的扣除。交税人发作的年度亏本，能够用下一年度的所得补偿，下一交税年度的所得缺乏补偿的，能够逐年连续补偿，但最长不得超越5年。
(二)不得扣除项目
在核算应交税所得额时，下列开销不得扣除：
⑴本钱性开销。是指交税人置办、缔造固定财物，以及对外出资的开销。企业的本钱性开销，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的办法逐渐摊销。
⑵无形财物受让、开发开销。是指交税人置办无形财物以及自行开发无形财物的各项费用开销。无形财物受让、开发开销也不得直接扣除，应在其获益期内分期摊销。
⑶财物减值预备。固定财物、无形财物计提的减值预备，不答应在税前扣除;其他财物计提的减值预备，在转化为实质性丢失之前，不答应在税前扣除。
⑷违法运营的罚款和被没收财物的丢失。交税人违背国家法律。法规和规章，被有关部分处以的罚款以及被没收财物的丢失，不得扣除。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。交税人违背国家税收法规，被税务部分处以的滞纳金和罚款、司法部分处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
⑹自然灾害或许意外事故丢失有补偿的部分。交税人遭受自然灾害或许意外事故，保险公司给予补偿的部分，不得在税前扣除。
⑺超越国家答应扣除的公益、救助性捐献，以及非公益、救助性捐献。交税人用于非公益、救助性捐献，以及超越年度赢利总额12%的部分的捐献，不答应扣除。
⑻各种资助开销。
⑼与获得收入无关的其他各项开销。
三、税收优惠方针
税法规则的税收优惠办法包含免税、减税、加计扣除、加快折旧、减计收入、税额抵免等。
(一)直接减免：
免征适用规模：
⒈蔬菜、谷物、油料、豆类、生果等栽培;
⒉农作物新品种选育;
⒊中药材栽培;
⒋林木栽培;
⒌家畜、家禽饲养;
⒍林产品收集;
⒎灌溉、农产品加工、农机作业与修理;
⒏远洋捕捉;
⒐公司﹢农户运营。
折半征收适用规模：
⒈花卉、茶及饮料作物、香料作物的栽培;
⒉海水饲养、内陆饲养。
(二)定时减免
2免3折半(自获得第一笔出产运营收入所属交税年度起)适用规模：
⒈对经济特区和上海浦东新区要点扶持的高新企业;
⒉境内新办软件企业(获利);
⒊小于0.8微米的集成电路企业。
3免3折半(自获得第一笔出产运营收入所属交税年度起)适用规模：
⒈国家要点扶持的公共基础设施项目;
⒉契合条件的环境保护、节能节水项目;
⒊节能服务公司施行合同能源管理项目。
(三)低税率
20%适用规模：
小型微利企业：
1、3130(即财物不超越3000;人数不超越100;所得额不超越30)
2、1830
15%适用规模：
⒈国家要点扶持的高新企业;
⒉出资80亿、0.25μm的电路企业;
⒊西部开发鼓舞类工业企业。
10%适用规模：
⒈非居民企业优惠;
⒉国家布局内要点软件企业。
(四)加计扣除
据实扣除后加计扣除50%适用规模：
⒈研讨开发费;
⒉构成无形财物的按本钱150%摊销。
据实扣除后加计扣除100%适用规模：
企业安顿残疾人员所付出的薪酬
(五)出资抵税
出资额的70%抵扣所得额：
出资中小高新技术2年以上的创投企业(股权持有满2年)
出资额的10%抵扣税额：
置办并实践使用的环保、节能节水、安全出产等专用设备
(六)减计收入
适用规模：
⒈减按收入90%计入收入;
⒉农户小额借款的利息收入;
⒊为栽培、饲养业供给保险事务的保费收入;
适用规模：
⒈企业综合利用资源的产品所得收入;
⒉所得减按50%计税;
3.应交税所得额低于3万元的小型微利企业;
(七)加快折旧
缩短折旧年限(不得低于规则折旧年限的60%)适用规模：
⒈因为技术进步，产品更新换代较快的固定财物;
⒉终年处于强轰动、高腐蚀状况的固定财物。
(八)有免征额优惠
居民企业转让技术所有权所得500万元适用规模：
⒈所得不超越500万元的部分，免税;
⒉超越500万元的部分，折半征收所得税。
(九)鼓舞软件及集成电路工业
软件及集成电路工业企业所得税优惠方针
依据财税[2012]27号《关于进一步鼓舞软件工业和集成电路工业开展企业所得税方针的告诉》
3)我国境内新办的集成电路规划企业和契合条件的软件企业，经确定后，在2017年12月31日前自获利年度起核算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年依照25%的法定税率折半征收企业所得税，并享用至期满停止。
4)国家规划布局内的要点软件企业和集成电路规划企业，如当年未享用免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
5)契合条件的软件企业依照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税方针的告诉》(财税[2011]100号)规则获得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研制和扩大再出产并独自进行核算，能够作为不交税收入，在核算应交税所得额时从收入总额中减除。
6)集成电路规划企业和契合条件软件企业的员工训练费用，应独自进行核算并按实践发作额在核算应交税所得额时扣除。
7)企业外购的软件，凡契合固定财物或无形财物承认条件的，能够依照固定财物或无形财物进行核算，其折旧或摊销年限能够恰当缩短，最短可为2年(含)。
(十)证券出资基金开展的优惠
(十一)过渡期优惠方针
(十二)西部大开发的税收优惠
适用规模：
⒈鼓舞类及优势工业的项目进口自用设备免征关税;
⒉鼓舞类的企业其主营事务收入占总收入70%以上的，减按l5%的税率;
⒊2010年12月31日前新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，自开端出产运营之日起，所得税2免3折半。