企业间移送货物增值税的处理办法

《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》第四条规则：“设有两个以上组织并施行一致核算的交税人，将货品从一个组织移交其他组织用于出售的，应视同出售处理”。在实践工作中，企业所属组织间移交货品的状况是多种多样的，是否都征收增值税，应该依据实践状况而定。
首要，应当清晰出售收入承认的四个条件(依据新《企业会计制度》规则)：1.企业已将产品所有权上的首要危险和酬劳搬运给购货方;2.企业既没有保存一般与所有权相联系的持续办理权，也没有对已售出的产品施行操控;3.与买卖相关的经济赢利能够流入企业;4.相关的收入和本钱能够可靠地计量。企业出售产品只要一起契合上述四个条件，才可承以为收入的完成。
再者，依据国家税务总局《关于企业所属组织间移交货品征收增值税问题的告诉》(国税发[1998]137号)中对“用于出售”的解说，受货组织发作以下景象之一的运营行为：1.向购货方开具发票;2.向购货方收取货款。再有国家税务总局《关于企业所属组织间移交货品征收增值税问题的弥补告诉》(国税函[1998]718号)中规则了企业所属组织发作出售行为，其应纳增值税一概由企业所属组织主管税务机关征收。
这两个告诉一方面是对“出售”作了解说;另一方面清晰了分支组织出售货品应施行就地交纳增值税的准则。如企业将货品调拨到其分支组织时就作出售处理，而分支组织实践出售货品时又在当地激纳了税款，由于企业在与非独立核算约分支组织之间移交货品是否能开具发票承认收入尚存在有争议，那么企业作出售处理就等于重复计税。
这样，给企业出产运营和财政核算形成了必定的影响。
笔者在此就实践工作中呈现的问题提出观点。由于依据新《企业会计制度》第十一条规则，企业在会计核算时应当遵从以下根本准则：客观性准则、本质重于方式准则、权责发作制准则等。特别是本质重于方式的准则规则、假如企业没有将产品所有权上的首要危险和酬劳搬运给购货方，或没有满意收入承认的其他条件，即便相关合同或协议现已签定，或已将产品方式上交给购货方，出售没有完成，不应当承认收入。
也就是说企业在向其分支组织移交调拨货品时暂不作出售处理。在分支组织实践发作出售时，假如契合上述“用于出售”的条件，可直接在分支组织所在地的税务机关交税;假如是分支组织只担任出售，不收款也不开具出售发票，而直接将货款交给企业并由企业开具发票的，应由企业担任交交税款。
别的还有两种状况，一是分支组织加工出产货品后，将货品移交调拨到总组织由总组织担任一致出售;另一种是企业在外地树立“办事处”和“出售点”。这两种状况根本都是在货品移交调拨时，凭企业的内部调拨单或出库单一方面挂往来账，削减企业的库存。比及出售完成时作出售处理并相应冲掉往来账。假如税务机关监督力度不行，就有或许形成企业使用长时间挂往来账不作出售处理而使税款丢失。为了既能有利于企业的出产运营和财政核算，又不形成税款的丢失，主张企业应从如下方面下手：
1.应制造货品“产、销、存月报表”按不同产品别离填制;
2.应将各分支组织及在外地树立的用于出售货品的“办事处”、“出售点”等报税务机关存案;
3.应将所属组织开具发票或收取货款出售的状况以及所属组织承受企业移交的货品或企业承受所属组织移交的货品的数量、当月出售的数量和库存数量定时向税务机关报送。
当税务机关遇到有的企业在货品调拨时没有作账务处理，在收到分支组织交来的货款和购买方的名单时就直接作出售处理的状况时，能够要求企业在货品调拨时作账务处理，并树立货品明细分类账(按存货地址设置)。即：借：库存产品-某某出售点、分支组织(某产品)，贷：库存产品——总库存(某产品);另一方向，税务机关还应对企业加强日常的监督和查看，依据企业报送的材料不定时地实地盘点进行核对。这样既不影响企业总账上的存货，又易于辨明货品的去向，促进企业走上规范化办理之路。