企业所得税的税收筹划

楼房悬挂的横幅、活动的车厢广告等等。在剧烈竞赛的商场经济中，企业对广告宣扬越来越注重，经过有用的广告宣扬拓荒新商场、稳固已有商场和建立杰出的企业形象，成为企业发展的重要手法。企业在进行广告宣扬策划时，应考虑所选用的广告宣扬方法，由于不同的广告方法会导致企业承当不同的税负。因而广告宣扬策划需求进行必要的税收谋划，既到达宣扬作用，又节省税收本钱。
我国现在触及企业广告宣扬费用列支的税收法规，首要会集在企业所得税方面。
依据有关规定，交税人每一交税年度发作的广告费开销不超越出售(经营)收入2%(食物等少量几个职业为8%)的，可据实扣除;超越部分可无期限向今后交税年度结转。交税人申报扣除的广告费开销，有必要一起契合3个条件：广告是经过工商部分同意的专门机构制造的;已实践付出费用，并已获得相应发票;经过必定的媒体传达。
除了经过媒体发布的广告外，交税人每一交税年度发作的事务宣扬费(包含未经过媒体的广告性开销)，不超越出售(经营)收入5‰的，可据实扣除。以下依据税法，结合企业的实践情况举例剖析。
本身宣扬与广告公司宣扬的谋划
企业在一些当地、某些情况下进行企业、产品宣扬，在平等作用下，有时本身去操作比经过广告公司操作费用要少些。比方企业拟在一县城采纳挂条幅方法来宣扬自己的新产品，企业可本身策划来施行：先托付某一单位加工该条幅，再向当地工商等部分申报批阅，之后悬挂条幅。假如此方案所需费用为10万元，如托付广告公司则需费用12万元。单从费用上比较如同企业本身去操作比托付广告公司要节省2万元。
但依据税法的相关规定，企业本身操作只能作为事务宣扬费在企业所得税前列支;而经过广告公司则能够按广告费在企业所得税前列支。因两项费用税前可扣除的份额不同，事务宣扬费可扣除的份额相对较低些，简单引起交税调整。在此例中，假如该企业的事务宣扬费估计要超标，则加上交税调增的3.3万元，企业本身操作的本钱相当于133万元，因而不如经过广告公司来操作。
职工促销与托付别人促销的谋划
企业在进行产品促销时，可用本单位职工进行促销，也能够托付独立的单位或个人进行，详细挑选何种方法，应进行谋划。
比方某企业实施计税薪酬制，计税薪酬为人均800元。现拟拓荒一新商场，除媒体广告费和什物促销品由企业供给外，还需组织30个人方案用5个月的时刻去促销。如招聘职工则人均月薪酬需1200元，薪酬算计为180000元;如托付独立的单位或个人促销需付出促销费用190000元。单从费用上看，如同招聘职工方法要节省10000元，但实践上招聘职工方法因付出的薪酬超越计税薪酬要交税调增60000元，而多缴企业所得税19800元，与托付独立的单位或个人促销比较削减赢利9800元。对实施工效挂钩的企业来讲，薪酬总额相对安稳，如招聘职工来促销，则调增应交税所得额的几率更大，因而在挑选促销方法时更要进行谋划。