生产企业自营出口的退税办法有哪些
来源:听讼网整理 2018-12-26 16:41是对出产企业自营出口和托付署理出口的自产货品实施的退税方法。
详细有以下两种方法:
(1)“免、抵、退”方法。
有进出口经营权的出产企业自营出口和托付署理出口的自产货品,一概免征本道环节的增值税,并按《中华人民共和国增值税法令》规则的17%或13%的税率与规则的退税率之差乘以出口货品的离岸价格折人民币的金额,核算出出口货品不予抵扣或退税的税额,从悉数进项税额中除掉,计入产品成本。除掉后的余额,抵减内销货品销项税额。出口货品占当期悉数货品销售额50%以上的企业,在一个天然季度内未抵扣完的出口货品的进项税额,报给主管出口退税的税务机关同意可给予退税;出口货品占当期悉数销售额50%以下的企业,当期未抵扣完的进项税额须结转下期持续抵扣,不得处理退税。抵、退税详细核算过程及公式为:
当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×(增值税法令规则的税率-出口货品退税率)
当期应交税款=当期内销货品的销项税款-(当期进项税额-当期不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额
当出产企业本季度出口销售额占本企业同期悉数货品销售额50%及以上,且季度末应交税额呈现负数时,按下列公式核算退税:
①当期应交税额为负数且绝对值≥本季度出口货品的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时,
应退税额=本季度出口货品的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
②当期应交税额的绝对值<离岸价×退税率时,
应退税额=应交税额的绝对值
③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额
(2)“先征撤退”方法。
其他出产企业自营出口和托付署理出口的自产货品,一概先依照增值税的规则交税,然后由主管出口退税事务的税务机关在国家出口退税计划内依规则的退税率批阅退税。交税和退税的核算公式为:
当期应交税额=当期内销货品的销项税金 当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×交税税率-当期悉数税率进项税额
当期应退税额=当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×退税率