新政策下来后自来水企业要怎样缴纳增值税

新的《增值税暂行条例》施行后，自来水企业触及的增值税方针改动较大，交税人只要掌握好方针关键，才干做出恰当的税收挑选。
1994年施行增值税以来，自来水企业触及的增值税方针几经调整。1994年公布的《增值税暂行条例》规则，自来水适用13%的税率。但财政部、国家税务总局于1994年下发的《关于自来水征收增值税问题的告诉》(财税〔1994〕14号)又规则，增值税一般交税人出售自来水对比对县以下小型水力发电和部分建材等产品的交税规则，可按6%的征收率征收增值税。2002年国家税务总局又发布《关于自来水职业增值税问题的告诉》(国税发〔2002〕56号)进一步清晰，自来水公司出售自来水按6%的征收率征收增值税的一起，对其购进独立核算水厂的自来水获得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按6%征收率开具)予以抵扣。
本年施行新的《增值税暂行条例》后，上述有关自来水的增值税方针悉数废止。财政部、国家税务总局在《关于部分货品适用增值税低税率和简易方法征收增值税方针的告诉》(财税〔2009〕9号)中规则，一般交税人出售自产自来水，可挑选依照简易方法依照6%的征收率核算交纳增值税，但不得抵扣进项税额，且一般交税人在挑选简易方法核算交纳增值税后，36个月内不得改动。
自来水触及的增值税方针改动后，交税人要留意以下几点：
一是税负或许进步。原方针下，一般交税人按6%的征收率交纳增值税，能够抵扣购进自来水的进项税额。新方针下，一般交税人能够挑选依照13%的税率减去能够抵扣的进项税的差额申报交税，也能够挑选依照简易方法依6%的征收率核算交纳增值税，但不得抵扣进项税额。两种计税方法哪种情况下税负较低、赢利最大，交税人要归纳考虑不同计税方法对企业增值税税负的影响。
二是稳重挑选交税人身份。新方针下，小规模交税人的征收率一致下调为3%，一般交税人出售自来水按简易方法仍要依照6%的征收率交税，并且不能抵扣进项税额，一般交税人出售自来水的税负显着高于小规模交税人。但假如为了下降税负而人为地改动交税人身份，则会面对很大的税务危险。因为国家税务总局《关于增值税一般交税人确定有关问题的告诉》(国税函〔2008〕1079号)清晰规则，2008年应税出售额超越新标准的小规模交税人向主管税务机关请求一般交税人资历确定的，主管税务机关应依照现行规则为其处理一般交税人确定手续。2009年应税出售额超越新标准的小规模交税人，应当依照《增值税暂行条例》及其施行细则的有关规则，向主管税务机关请求一般交税人资历确定。未请求处理一般交税人确定手续的，应按出售额依照增值税税率核算应交税额，不得抵扣进项税额，也不得运用增值税专用发票。
三是留意税收方针的相关规则。原方针下，一般交税人出售自来水可按6%的征收率交纳增值税，规模更广泛，并不限于自产自来水。新方针下，挑选依照简易方法依照6%的征收率核算交纳增值税的自来水应是自产的。因而，自来水公司及其他单位出售、转售自来水，不能适用按简易方法征收增值税方针。别的还需要留意的是，关于出产桶装饮用水的企业，因为桶装饮用水不属于自来水，因而不能适用13%的税率，也不能适用财税〔2009〕9号文件规则的按简易方法交纳增值税，一般交税人应依照17%的适用税率交纳增值税，小规模交税人则依照3%的征收率交税。
四是不同应税事务要分隔核算。一些自来水公司为客户替换水表收取安装费的一起，还要出售水表。关于自来水公司运营自来水以外的事务，依照税法规则，假如是一般交税人则应将出售自来水和出售水表的事务别离核算，购进水表获得的增值税专用发票的进项税额可在出售水表的销项税额中抵扣;假如挑选简易征收方法，则按6%的征收率交税且不能抵扣进项税额;假如是小规模交税人，则按3%的征收率交税。