一般纳税人增值税账务如何处理

交纳增值税的企业有必要遇到增值税的账务处理，下面小编将或许遇到的一些货务处理进行了收拾，期望能够协助到同学们!
一、“进项税额”的帐务处理
1.国内购进货品。企业在国内收购的货品，依照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;依照专用发票上记载的应讲稿收购本钱的金额，“借记资料收购”、“产品收购”、“原资料”、“制造费用”、“管理费用”、“运营费用”、“其他事务开销”等科目，依照敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍帐款”、“敷衍收据”、“银行存款”。
需求留意的是：假如购进货品未能获得增值税发票，则不能核算扣除进项税额;假如购入货品获得增值税发票有误，也不得作为扣税凭据，购货方有权拒收不符合规则的增值税发票，不然，其进项税额就有必要敖货品的购进本钱。
2.承受出资转入货品。企业承受出资转入货品，应依照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，依照承认的出资货品价值(已扣增值税)，借记“原资料”等科目，依照增值税与货品价值的合计数，贷记“实收本钱”等科目。
3.承受捐献转入的货品。企业承受捐献转入的货品，应依照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;依照承认的捐献货品价值(已扣增值税)，借记“原资料”等科目;依照增值税额与货品价值的合计数贷记“本钱公积”等科目。
4.承受应税劳务。企业承受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;依照专用发票上记载的应计入加工、修补修配等货品本钱的金额，借记“其他事务开销”、“制造费用”、“托付加工资料”、“加工产品”、“运营费用”、“管理费用”等科目;按敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货品。依照海关供给的完税凭据上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;依照进口货品应计入收购本钱的金额，借记“资料收购”、“产品收购”、“原资料”等科目;依照敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍帐款”、“银行存款”等科目。
6.购入免税农产品。应依照购入免税农产品的买价和13%的扣除率核算进项税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记“资料收购、”“产品收购”等科目;按实践付出的价款，贷记“敷衍帐款”、“银行存款”等科目。
注。假如的运送发票，则按运送费用的7%，核算进项税额;假如的废旧物资出售发票，则按买价的10%核算进项税额。
二、“已交税金”的帐务处理。
企业上缴增值税时，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。
注：这适用于代开预征等当月税款当月入交纳的状况，不适用于当月核算，次月入库的正常核算交税的帐务。
三、“销项税额”的帐务处理
1.出售货品或供给应税劳务。企业出售货品或供给应税劳务(包含将自产、托付加工或购买的货品分配给股东或出资者)，依照完成的出售收入和按规则收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收收据”、“银行存款”、“敷衍赢利”等科目;依照当期的出售额和规则税率核算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目;按完成的出售收入，贷记“产品出售收入”、“产品出售收入”、“其他事务收入”科目。发作的出售退回，作相反的会计分录。
2.将自产、托付加工货品用于非应税项目。应视同出售货品核算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
3.使用自产、托付加工或购买的货品进行出资。企业自产、托付加工货品作为出资，供给给其他单位和个体运营者，应视同出售货品核算应交增值税，借记“长期出资”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
4.将自产、托付加工货品用于集体福利。企业将自产、托付加工货品用于集体福利消费等，应视同出售货品核算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
5.无偿赠送自产、托付加工或购买货品。企业将自产、托付加工或购买货品无偿赠送别人，应视同出售货品核算应交增值税，借记“经营外开销”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
6.伴随产品出售的包装物。伴随产品出售但独自计价的包装物，按规则应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规则应缴增值税，借记“其他敷衍款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
四、“进项税额转出”的帐务处理。
企业购进的货品、在产品、产制品发作非正常丢失，以及购进的货品改动用处等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理产业损溢”、“在建工程”、“敷衍福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(进项税额转出)”科目。
五、企业出口适用零税率的货品，不核算出售收入的销项税额和应纳的增值税额。
企业向海关处理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭据，向税务机关申报处理该项出口货品的进项税额的退税。企业在收到出口货品退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税(出口退税)”科目。出口货品处理退税后发作的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。
六、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理。
月份终了，企业核算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目;当月多交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。
这样，月份终了“应交税金——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业核算出没有入库的增值税。月份终了“应交税金——应交增值税”科目的借方余额反映企业没有抵扣的增值税。
七、次月申报交纳上月应交的增值税时。借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。