如何消除重复纳税

通过对多年实践经验的概括和总结，咱们把企业交税谋划的功用归结为“3 1”。“3”包含消除重复交税、减轻高额税负和用足优惠方针三项功用，也是为企业起到“马到成功”谋划作用的功用;“1”即为防备税收危险的功用，也是确保企业“国泰民安”的功用。咱们别离用实践事例来说明这些功用。
(1)消除重复交税
从世界来看，咱们都对立重复交税，各国以及各国之间，也都在修正、完善税收方针消除重复交税，但问题是，运营实践中总是存在重复交税。比方在我国，就存在重复交税的死角。归结其原因有二：一是一些企业由于买卖方式存在问题，税就交重了;二是国家税收方针的确导致了重复交税，例如，自然人股东从企业所得税后的赢利分红，税法规则还要交纳20%的个人所得税，这便是税后税，显着是重复交税。
交税谋划的功用之一便是消除或减轻相似的重复交税，试举两例来处理上述两类问题。
1)运用三方合同消除重复交税
这是咱们给某修建设计单位做的一个事例，谋划作用是：消除60%的重复交税。
这个单位除了绘图，还搞些工程建造，也有接受一栋大楼，免费赠送图纸的事务。咱们给这个单位做财务咨询时，曾下到事务部门访谈，就发现一个让他们也疑惑的问题：
他们承建一个锅炉房，合同总价款为1000万元，其间锅炉价格600万元。他们的实践收入是400万元，但要按1000万元交税，交纳的营业税为：
1000万元×3%=30万元
这600万元的锅炉款显着是重复交税，但他们的合同是1000万元，依照税法相关规则就应该如此重复交税。
我就问他们：“这锅炉你们中心挣钱不?”
“不赚。都是商场理解价，咱们不能这样赚甲方的钱。”
“已然不赚，你们这个合同签得就有问题。”
咱们修正了他们的买卖形式：签定三方合同，他们这个施工企业担任施工，合同价款为400万元;锅炉厂担任供给锅炉，合同价款为600万元。则他们应交纳的营业税为：
400万元×3%=12万元
在锅炉厂交纳的税金没有改动的条件条件下，施工企业的税负由30万元下降到12万元，下降率为60%，实属可观。
需求告知的是：修建业的营业税是根据营业额和税率核算的，营业额是指修建企业向对方收取的悉数价款和价外费用。不收取价款，就不触及税收。但实践中由于存在工程项目“易手”等现象，一些企业存在代收金钱，这就产生了重复交税。三方或多方合同的作用便是削减金钱的周转。消除了代收金钱，也就消除了重复交税。
2)精算奖金和分红能减轻重复交税
这是咱们给外地某一民营企业做的咨询项目，谋划作用是：减轻20%以上的重复交税。
税后赢利给自然人分红再交纳个人所得税显着是重复交税，但国家税收方针便是这么规则的，方针不变，企业就应遵照执行，依法交税。但咱们假如把账算清楚了，就能在必定程度上减轻重复交税。
咱们都知道：奖金在企业所得税税前列支，按薪酬薪水交税，有起征点扣除;分红在企业所得税税后发放，按20%的税率交税，无任何扣除。这里边就有一个交税均衡点：发多少奖金(X)交纳的税(Z)与发多少分红(Y)交纳的税(Z)是相同的。
找到了这个均衡点Z，假如交税额小于Z，咱们就发奖金，由于此刻奖金的适用税率低于20%，若是分红就要按20%的税率交税;假如交税额大于Z，咱们就分红，由于分得再多，税率都是按20%核算，若是发奖金就要按大于20%的税率核算交税。
找到了这个均衡点Z的费事在于：奖金与薪酬要按月兼并交税，各个企业的薪酬水平又有不同，便是一个企业的不同股东的薪酬也有不同，所以这个均衡点每个人是不相同的;奖金能够在税前列支，能减轻企业所得税，若是分红就出产不了抵税作用。这又是一个要考虑的比较要素。
咱们曾给外地一家民营企业做过一个咨询项目。这个企业的基本情况是：有七个股东，悉数是私家股份，董事长是大股东;在企业上任的股东们每月拿一份薪酬，没有奖金，但享用年终分红。有偷逃个人所得税的现象(比方让领钱的股东拿发票来冲分红款逃税等)。
这个企业还有上市的雄心勃勃，但就这个财务状况显着不够格。老板也有忧虑，但管理无从下手。后来咱们针对这个问题提出如下咨询主张：要消除税收危险，就必须中止股东们偷逃个人所得税的行为。主张股东们与其他职工相同，享用奖金的待遇，把部分分红转化为奖金(新税法取消了计税薪酬，奖金能够进税前，对企业更有利);为了与企业全年效益挂钩，奖金能够先提取不发放，年终一致核算后再确认实践发放额。
依照咱们的主张，这个企业在消除税收危险的一同，也减轻了20%多的重复交税，可谓一箭双雕。
所以，在对待奖金和分红的问题上，要让财务人员算一算，怎么发放更合算，做到一箭双雕，减轻了税负又没有危险。
(2)减轻高额税负
形成企业高额税负的原因大致也有两个：一是由于企业不熟悉税法，把不应交纳的税模糊地交了，形成的高额税负;二是由于企业把适用不同税率的事务混合在一同，不加差异，把原本适用低税率的事务按高税率交税了，也形成了高额税负。
交税谋划的第二个功用便是减轻高额税负，试举两例：
1)别离签定租借合同减轻高额税负
这是咱们给某国有企业做的事例，谋划作用是：减轻35.29%的高额税负。
企业租借大都触及房子租借，例如租借车间、厂房，租借宾馆、门面房等，都和房子有关。触及房子租借，就要按租金收入的12%交纳房产税。但这些租借内容又不仅仅是房子，还有房子内部或外部的一些设备，比方机器设备、工作家具、隶属用品等。税法对这些设备不征收房产税。可是，假如这些设备与房子不加差异地一同签在一张租借合同上，那设备也要交纳房产税。许多企业的税负，便是这么模糊地高上去的。
咱们触摸的某一国有企业，要把部属一家开工缺乏的工厂租借给一家民营企业。两边谈定厂房连同设备一年的租金是2000万元，然后签定了租借合同。内容大致是：甲方赞同将厂房连同设备租给乙方，乙方付出厂房和设备租金一年2000万元，签定合同后，乙方先付一半的租金，年末再付另一半租金。
依照这个将厂房连同设备一同租借的合同，甲方要交纳的房产税为2000万元乘以12%，即240万元房产税;交纳营业税为2000万元乘以5%，即100万元，算计为340万元。也便是说，根据这个合同，机器设备也交纳了12%的房产税。这有点冤。
租借工厂的第一年，这个企业老老实实(由于不知道冤)地交纳了340万元的税款。但在第二年——找咱们咨询之后，他们的租借合同就“相见恨晚”地改动了：把一个租借合同改动为两个租借合同——厂房租借合同与设备租借合同。内容大致是：甲方以每年1000万元的租金租借厂房，以每年1000万元的租金租借设备。
尽管两项租金算计仍为2000万元，但最终因设备租借不触及12%的房产税，交税总额因合同改动随之发作显着改动：甲方租借厂房交纳的房产税为1000万元乘以12%，即120万元;设备租借不触及房产税即节省了120万元;交纳的100万元营业税不变。这样甲方整体交税就从340万元削减到220万元，税负减轻了35.29%。
关于征收的特别税种，咱们在买卖时，应当充沛了解税法规则，把不触及该特别税种的内容分隔，就能减轻税负。
许多企业，例如租借厂房的、租借宾馆的、租借门面房的，因听了咱们的课、看了咱们的书，或找咱们做咨询，都如此分签了租借合同，且受益非浅。
2)事务分隔运营减轻高额税负
这是咱们给北京某民营企业做的事例，谋划作用是：让公司减轻40.94%的税负。
事务分隔运营，便是把适用低税率的事务从高税率事务中独立出来，独自建立公司，按习惯的低税率交税，然后减轻高额税负。
咱们曾给中关村某科技公司做过相似咨询。该公司为增值税一般交税人，既出售科技含量高的电子设备，一同又为客户供给终年技术指导和咨询事务。出售电子设备的收入要按17%的税率交纳增值税，技术指导和咨询事务原本适用5%的营业税税率，但因与出售电子设备裹在了一同，归于混合出售，也要按17%的税率交纳增值税。