浅谈我国保险税制的改革

我国现行的稳妥税制是1983年国家实施利改税今后逐渐建立起来，表现了必定的国家方针导向。为了减轻农牧业出产的担负，对农业稳妥供给了较多的税收优惠；对具有社会保证功用的险种如返还性人身稳妥等险种减免所得税、经营税和印花税。这也是世界各国对稳妥业交税的一个共同之处。一、我国稳妥税制的现状依据现行税法，国家对稳妥业首要征收经营税和企业所得税两大主体税种，一起征收城市保护建造税、印花税等小税种。L、经营税。与其它金融业相同按8％的税率计征，计税依据为悉数保费收入。实施分保事务的，初保事务以悉数保费收入减去交给分保人的保费的余额为经营税计税依据。2.企业所得税。中、外资稳妥公司适用不同的税法，中资稳妥公司适用33％的税率，外资稳妥公司适用15％的税率，寿险公司免征企业所得税。3、印花税。产业稳妥事务按稳妥费收入的1‰贴花，对农业稳妥合同免税。4、城市保护建造税只适用于中资稳妥公司，外资稳妥公司免税。二、变革现行稳妥税制的必要性我国稳妥业因为起步晚，尚处在初级开展阶段。1999年，我国稳妥深度为 1.7％（全球平均为7.52％），世界排名第58位，稳妥密度为13.37美元（全球平均为387.3美元），世界排名第73位，开展水平还很低，还不足认为社会供给较好的保证，国家应扶持其开展。可是，自1980年11月康复国内稳妥事务以来，我国的稳妥税收体系存在严峻坏处：一方面临稳妥业一向实施高税赋的方针，在添加国家财政收入的一起，严峻限制了稳妥业的长时间开展；另一方面，中、外资稳妥公司适用的方针法规不完全共同，不利于公平竞赛。1994年分税制变革后，人保公司适用55％的企业所得税，太保适用33％的企业所得税，成立于特区的安全稳妥则为15％，一起征收5％的经营税，15％的固调税；1997年头中资稳妥公司一致为所得税率为33％，但经营税相应地从5％上调到8％，实践税负仍然居高不下。L、我国稳妥业与其它金融业皆适用8％的经营税率，比其他职业的3％和5％要高。稳妥业经营税的计税依据是保费收入，而保费收入中有适当一部分是要以赔款或给付的方法给被稳妥人的，这一点与银职业以存贷利差为计税依据并不相同，所以，稳妥业实践税负比银职业还要高。2、稳妥业适用的印花税税率较高，产业稳妥合同与仓储保管合同、产业租借合同适用l‰的税率，比其它合同运用的0.05‰、0.3‰、0.5‰等税率要高，仅次于证券交易运用的4‰税率。印花税税率尽管相对要低，但印花税是以保费收入为计税依据的，实践税负并不低。3、就世界规模来说，我国稳妥业税负水平也偏高。如英国、西班牙等国家对稳妥业免征经营税：泰国经营税率为33％：美国各州有所不同，一般在2％左右；荷兰依据险种不同规划的经营税税率也不同，最高的轿车险为7％。另一方面，中、外资稳妥公司在企业所得税和城建税方面存在税负不公。（1）税率不同。中、外资稳妥公司别离适用两套企业所得税法，而两套所得税法在具体规则上存在不少不同，导致中、外资稳妥公司在税负方面发生巨大的距离。外资稳妥公司享有“免二减三”的税收优惠，即便过了五年减免期，也按15％的所得税率交税。而中资稳妥公司所得税现在一致为33％，中资公司高税负同实力雄厚的外资公司竞赛，明显有失公允。（2）税基不同。中、外资稳妥公司交纳的所得税在计税薪酬、员工福利费、捐献开销、事务招待费、利息开销、坏帐丢失、固定资产折旧等方面的规则都有所不同。总的来说，对外资公司税收条件比较宽松，而对中资公司相对来说就比较严苛，构成实践税基上的差异。如中资公司计税薪酬的人均月扣除最高限额为550元，单个经济发达地区（省级）可在不高于20％的起伏内报财政部审定调高，员工福利费按计税薪酬的14％核算扣除。而外资公司给员工的薪酬和福利费无此项规则，只须报送付出规范，经税务机关审阅赞同后即准予列支。又如在捐献开销方面，中资稳妥公司用于公益、救助性的捐献开销在不超越公司当年应交税所得额的15％的规范以内可据实扣除（其它非金融中资企业为3％），超越部分不得扣除，而外资稳妥公司用于公益、救助性的捐献能够作为当期费用悉数列支。