增值税避税的产生原因有哪些

在产品出售收人、交税环节、税率扣除等环节都存在许多避税与反避税问题。
(一)运用会计核算扩展进项税额
由于新的增值税是价外税，因而，企业对增值税要独自树立账户进行核算。
当期的应交税额是当期销项税额大于当期进项税额的差额。因而，进项税额记账时刻直接影响当期的应交税额。企业为此发作了运用核算上的时刻差进行避税的或许。企业常用的方法有：
(1)预付资料款或其他货品款，提早获得发票，加大当期进项税额。
(2)实践收到资料少于发票数额时不作冲销，资料或货品款按实践收到数额付出。
(3)退料或退其他货品后，作退货账务处理的一起，不作冲减进项税额的账务处理，然后使当期进项税额大于实践进项税额，即加大扣税额，削减应交税额。
(4)在实践运营活动中还会呈现这样的状况，货款现已付出，资料在运送或存储中发现毁损，需求供货、运送或保险公司付出丢失金额，补偿丢失包含购进时付出的增值税丢失。因而，企业收到补偿金后应冲销已补偿的增值税丢失，但为削减应交税金，企业不作冲销进项税额的账务处理。
(二)运用进项税额避税
将非出产用货和劳务付出的进项税额当作出产用货品和劳务的进项税额：
(1)购进固定资产的进项税额;
(2)用于非应税项意图购进货品和应税劳务的进项税额;
(3)用于免税项意图购进货品和应税劳务的进项税额;
(4)用于集体福利或许个人消费的购进货品和应税劳务的进项税额;
(5)非正常丢失的购进货品的进项税额;
(6)非正常丢失的在产品、产制品所用购进货品和应税劳务的进项税额。
上述货品和劳务的进项税额按税法规则不得在当期销项税额中抵扣。但有的企业为避税，在购进时也将这部分进项税额混于出产用货品和劳务的进项税额中成出产用货品，在贮存、出产过程中改变为上述用处后，不冲销该货品的进项税额，仍然由当期出售税额抵扣，然后削减当期应交税金。
(三)运用小规模交税人避税
一般交税人和小规模交税人税额核算中，出售额确实定相共同，进口货品应交税额相共同。但小规模交税人出售货品不得运用增值税专用发票，购买货品不能收取增值税专用发票，而一般交税人无以上约束;小规模交税人不能享用税款抵扣权，一般交税人享有税款抵扣权;小规模交税人按征收率6%核算税额，应交税额=出售收入×征收税率6%。而一般交税人按规则税率核算税额。这样就使小规模交税人和一般交税人之间的互相转化有了避税的含义。
(四)运用高价增大进项税额避税
跟着产品经济发展，企业间的联络日益亲近，为了到达共同发展意图，相互出资、互赠、以物易物的现象越来越多，当企业存在承受什物出资的进项税额，承受捐献的进项税额，获得以物易物的进项税额，或从“在建工程”转出的进项税额时，企业在全面权衡利弊后，可经过以高作价，多核算进项税额削减企业应交税额。由于承受什物出资的资料和购进不同，投受两边的利益不单纯取决于资料的价款，还取决于出资分红的份额以及其他要素。出资份额为两边所承受的前提下，或其他要素为两边所承受时，企业能够经过从高作价，加大进项税额。至于承受捐献的进项税额，因是无偿获得的，所以价格凹凸不影响企业本身的利益，从高作价可多核算进项税额。而在以物易物的条件下，当购进项意图适用税率高于出售项意图税率时，两边均从高作价，不影响互相的利益，却都能够经过添加进项税额到达避税的意图。在核算由在建工程转入的进项税额时人为多摊进项税额，以到达避税的意图。
(五)挂靠等级低税率避税
增值税除规则一档根本税率17%之外，还规则了一档照顾性的优惠税率13%，由此发作的避税大多数状况是企业的挂靠行为。下列货品的税率为13%：
(1)粮食、食用植物油;
(2)自来水、暖气、凉气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
(3)图书、报纸、杂志;
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;
(5)国务院规则的其他货品。
对以上5种货品，交税人一般或许选用三种途径避税：一是“挂羊头，卖狗肉”，打着以上五种货品的招牌，运营非优惠货品;二是经过兼营事务，扩展优惠货品在兼营中的比重，“混水摸鱼”;三是运用以上优惠的不确定部分内容，经过国务院规则的其他货品必定弹性，施行挂靠。
这种避税，只需严厉检查，清晰优惠的施行细则，一般来说避税的地步不大。
(六)运用下脚废料避税
工业企业在出产过程中往往会呈现废品和下脚料，并发作对其出售的事务。国家税务局规则，企业发作的废品、下脚料出售收入，归于其他事务收入规模，应依17%的税率交纳增值税。由于对实施增值税购进扣税法的企业来说，废品和下脚料的残值，是外购资料价值的一部分，在资料购进时均已按发票载明的税额人了进项税额科目，核算了扣除税额，所以，废品、下脚料的出售收入若不做出售处理，就等于少核算了销项税额，少核算了应缴税金，然后削减了税收担负。但是，废品、下脚料的出售发作的避税缝隙往往易被税务局忽视，易被人们看成是小问题不予注重。但对企业来说，当废品下脚料出售事务量较大时，便能够运用废品、下脚料出售不做其他事务收入处理，直接冲减出售总额，或添加经营外收入的方法，躲避这部分收入应交纳的增值税。