企业技术转让享受税收优惠需要什么条件

在一个交税年度内，居民企业技能转让所得不超越500万元的部分，免征企业所得税;超越500万元的部分，折半征收企业所得税。
怎么享用税收优惠方针，对照《国家税务总局关于技能转让所得减免企业所得税有关问题的告诉》(国税函[2009]212)，企业在应重视如下三个问题：
一、享用税收优惠的主体
享用优惠的技能转让主体是企业所得税法规则的居民企业。这儿要注意，依据《企业所得税法》的规则，居民企业包含依法在我国境内注册建立和依照外国(区域)法令建立但实践处理机构在我国境内的企业。特别需求提示咱们一点的是，关于依据国税发[2009]82号文规则被判定为实践处理机构在我国境内的境外注册中资控股企业作为居民企业，也能够享用这项税收优惠方针。可是其他非居民企业则无资历享用。
二、享用税收优惠的条件
依据国税函[2009]212号文的规则，关于居民企业享用技能转让所得减免企业所得税待遇的，应契合如下条件：
1、技能转让归于财务部、国家税务总局规则的规模
2、境内技能转让经省级以上科技部分确认
3、向境外转让技能经省级以上商务部分确认
4、国务院税务主管部分规则的其他条件
第2、3项归于程序问题，咱们首要来重视第1项，终究哪些是归于财务部、国家税务总局规则规模的技能转让。
(一)技能转让与技能开发的差异
关于居民企业享用技能转让所得减免所得税待遇时，首要的问题便是要差异技能开发与技能转让。企业获得的技能开发收入是不能享用所得税减免税待遇的。
关于技能开发合同与技能转让合同的差异，咱们在解读一的相关法令知识的遍及中现已有了详细分析。总结来看，技能开发是针对没有掌握的技能成果进行的开发活动，而技能转让则是对现已掌握的技能成果进行的运用权或所有权的转让。
关于技能开发合同和技能转让合同的差异，企业在签定合一起，应首要进行差异，差异不同的行为签定不同的合同。一起，因为企业享用技能转让所得减免税的合同都必须要到省、市技能市场进行合同性质确认的。因而，省、市科技或商务部分也会对合同的性质进行确认，出具确认陈述。
实务中，税务机关在审核技能转让所得减免税时，关于技能开发合同与技能转让合同的差异，主要是依据省、市科技和商务部分出具的确认陈述并结合企业合同的内容进行的。可是，省、市科技和商务部分出具的确认陈述并非终究确认规范。税务机关仍会进行本质性确认。实践中，税务机关现已发现，有些企业为享用减免税，将显着的技能开发合同签成技能转让合同，并经过了省、市科技部分的确认。但从合同内容的本质来看，显着是关于没有掌握的科技成果的开发。对此，税务机关将依据《中华人民共和国技能合同法》的规则对企业合同性质进行从头确认。
现在税务机关关于企业享用技能转让所得减免企业所得税的事项现已施行存案处理，不再进行批阅。这就意味着企业享用减免税不再需求得到税务机关的批复承认，只需将相关材料提交税务局存案就能够自行享用了。这一方面提高了办事效率，但另一方面也对交税人掌握税法的才能提出了更高的要求。假如交税人过错的享用减免税方针导致少缴税款的，税务机关将依据《税收征管法》的相关规则补征税款、加收滞纳金并进行处分。
(二)契合条件技能转让的掌握
经过解读一咱们现已了解到，技能转让合同又详细分为以下类型：
1、专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其创造创造专利的所有权或持有权移送受让方，受让方付出约好价款所缔结的合同。
2、专利申请权转让合同，是指转让方将其就特定的创造创造申请专利的权 利移送受让方，受让方付出约好价款所缔结的合同。
3、专利施行答应合同，是指专利权人或许其授权的人作为转让方答应受让方在约好的规模内施行专利，受让方付出约好运用费所缔结的合同。
4、非专利技能转让合同，是指转让方将具有的非专利技能成果供给给受让方，清晰相互之间非专利技能成果运用权、转让权，受让方付出约好运用费所缔结的合同。
其间，关于专利权转让合同、专利申请权转让合同以及非专利技能转让权转让合同，在管帐咱们上称为无形财物的出售。详细的管帐处理办法为，出售时是到的金钱借记“银行存款”，一起结转该项无形财物的账面净值，管帐处理为借记累计摊销、无形财物减值预备，贷记无形财物，一起贷记相关应交税费后，差额作为经营外收入或经营外开销。
而专利施行答应合同以及非专利技能答应运用合同，在管帐上咱们称为无形财物的租借。详细的管帐处理办法为：租借无形财物时，获得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他事务收入”等科目;摊销租借无形财物的本钱并发作与转让有关的各种费用开销时，借记“其他事务本钱”科目，贷记“累计摊销”(或“无形财物摊销”)科目。
国税函[2009]212文关于技能转让所得的技能公式清晰为：
技能转让所得=技能转让收入-技能转让本钱-相关税费
其间关于技能转让本钱，文件又进一步清晰：技能转让本钱是指转让的无形财物的净值，即该无形财物的计税根底减除在财物运用期间依照规则核算的摊销扣除额后的余额。
一起，依据为鼓舞进一步强化税收方针鼓舞技能成果转化的力度，《财务部 国家税务总局关于居民企业技能转让有关企业所得税方针问题的告诉》(财税[2010]111号)进一步清晰：
技能转让的规模，包含居民企业转让专利技能、核算机软件著作权、集成电路布图规划权、植物新品种、生物医药新品种，以及财务部和国家税务总局确认的其他技能。
其间：专利技能，是指法令颁发独占权的创造、实用新型和非简略改动产品图画的外观规划。
本告诉所称技能转让，是指居民企业转让其具有契合本告诉第一条规则技能的所有权或5年以上(含5年)全球独占答应运用权的行为。
这便是说，除所有权转让外，关于技能运用权转让中，只要5年以上(含5年)全球独占答应运用权的转让能够享用税收优惠，排他答应和一般答应均不能享用企业所得税税收优惠。
一起，居民企业技能出口应由有关部分依照商务部、科技部发布的《我国制止出口约束出口技能目录》(商务部、科技部令2008年第12号)进行检查。居民企业获得制止出口和约束出口技能转让所得，不享用技能转让减免企业所得税优惠方针。
为防备企业避税行为，111号文还规则：居民企业从直接或直接持有股权之和到达100%的关联方获得的技能转让所得，不享用技能转让减免企业所得税优惠方针。
三、享用优惠方针的程序
企业享用技能转让所得减免税，应按如下程序进行
1、技能转让合同须到国家相关部分进行确认。依据国税函[2009]212号文的规则：境内技能转让经省级以上科技部分确认，向境外转让技能经省级以上商务部分确认。这儿要注意，从2008年1月1日起，关于企业享用技能转让所得的技能合同的确认部分现已提到到省级以上的科技、商务部分，省级以下的科技、商务部分的确认将得不到税务机关的确认。 一起，111号文进一步规则：境内的技能转让须经省级以上(含省级)科技部分确认挂号，跨境的技能转让须经省级以上(含省级)商务部分确认挂号，触及财务经费支撑发作技能的转让，需省级以上(含省级)科技部分批阅。
2、企业发作境内技能转让，向主管税务机关存案时应报送以下材料
(1)技能转让合同(副本)
(2)省级以上科技部分出具的技能合同挂号证明
(3)技能转让所得归集、分摊、核算的相关材料
(4)实践交纳相关税费的证明材料
(5)主管税务机关要求供给的其他材料
3、企业向境外转让技能，向主管税务机关存案时应报送以下材料：
(1)技能出口合同(副本)
(2)省级以上商务部分出具的技能出口合同挂号证书或技能出口答应证
(3)技能出口合同数据表
(4)技能转让所得归集、分摊、核算的相关材料
(5)实践交纳相关税费的证明材料
(6)主管税务机关要求供给的其他材料
4、存案时刻：企业发作技能转让，应在交税年度终了后至报送年度交税申报表曾经，向主管税务机关处理减免税存案手续。