税前扣除原则的详细分析

一、税前扣除表现了税制变革战略
简税制、宽税基、低税率、严征管。
二、税前扣除的基本要求：
实在、合法; 与获得收入无关的开销不得扣除。
三、税前扣除的准则
权责发作制准则、配比准则、相关性准则、承认性准则、合理性准则。
期间费用按税法归类
税法有扣除规范的费用项目
一、包含员工福利费、员工教育经费、工会经费、事务招待费、广告费和事务宣扬费、公益性捐献开销等。
(一)准则上遵循税法规则的扣除规模和规范进行抵扣，防止进行交税调整，添加企业税负。
(二)区别不同费用项意图核算规模，使税法答应扣除的费用规范得以充沛抵扣，并用好、用足、用活。
(三)搞好费用的合理转化，将有扣除规范的费用经过交税谋划，转化为没有扣除规范的费用，加大扣除项目金额，下降应交税所得额。
二、税法没有扣除规范的费用项目：包含薪酬薪水、劳作保护费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、租借及物业费、车辆使用费、长时刻待摊费用摊销、会员费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。
(一)正确设置费用项目，增强管帐资料的可比性。
(二)规范费用开支，发挥费用对应交税所得额的抵扣效应。
(三)挑选合理的费用分摊方法，发挥费用对应交税所得额的抵扣效应。
三、税法给予优惠的费用项目
研讨开发费用：是指企业在一个交税年度出产经营中发作的用于研讨开发新产品、新技术、新工艺的各种费用。
《企业所得税法》：企业开发新技术、新产品、新工艺发作的研讨开发费用，可以在核算应交税所得额时加计扣除。
办理费用核算的节税技巧
一、税法没有扣除规范的费用项目
(一)薪酬薪水开销：税法规则，企业发作的合理的薪酬薪水开销，准予扣除。
1、薪酬薪水，是指企业每一交税年度支交给在本企业任职或许受雇的员工的一切现金方式或许非现金方式的劳作报酬，包含基本薪酬、奖金、补助、补助、年终加薪、加班薪酬，以及与员工任职或许受雇有关的其他开销。
2、“合理薪酬薪水”，是指企业依照薪酬薪水准则规则实践发放给员工的薪酬薪水。税务机关在对薪酬薪水进行合理性承认时，可按以下准则把握：
(1)企业拟定了较为规范的员工薪酬薪水准则;
(2)企业所拟定的薪酬薪水准则契合职业及区域水平;
(3)企业在必定时期所发放的薪酬薪水是相对固定的，薪酬薪水的调整是有序进行的;
(4)企业对实践发放的薪酬薪水，已依法履行了代扣代缴个人所得税责任。
(5)有关薪酬薪水的组织，不以削减或躲避税款为意图.
(财企[2009]242号)：企业为员工供给的交通、住宅、通讯待遇，现已施行货币化变革的，按月按规范发放或付出的住宅补助、交通补助(或许车改补助)、通讯补助，应当归入员工薪酬总额，不再归入员工福利费办理;没有施行货币化变革的，企业发作的相关开销作为员工福利费办理，但依据国家有关企业住宅准则变革方针的一致规则，不得再为员工购建住宅。
企业给员工发放的节日补助、未一致供餐而按月发放的午饭费补助，应当归入薪酬总额办理。
企私函[2009]33号规则，企业向员工发放的通讯补助，扣除必定规范的公事费用后，依照“薪酬、薪水”所得项目计征个人所得税。公事费用扣除规范依照当地政府规则履行，如当地政府未拟定公事费用扣除规范的，企业按月支交给员工的交通补助(或许车改补助)按交通补助全额的30%作为个人收入，企业按月支交给员工的通讯补助按通讯补助全额的20%作为个人收入(薪酬薪水所得)，核算扣缴个人所得税。
财企[2009]242号文清晰：自办员工食堂经费补助或未办员工食堂一致供给午饭开销可以在员工福利费列支，由于不归于“从福利费和工会经费中支交给单位员工的人人有份的补助、补助”(国税发[1998]155号)，不征收个人所得税。未一致供餐而按月发放的午饭费补助应当归入薪酬总额办理。
企业为投资者或许员工付出的弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费，在国务院财务、税务主管部门规则的规模和规范内，准予扣除。自2008年1月1日起，企业依据国家有关方针规则，为在本企业任职或许受雇的整体员工付出的弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费，别离在不超越员工薪酬总额5%规范内的部分，在核算应交税所得额时准予扣除;超越的部分，不予扣除。在我国境内作业的员工的境外社会稳妥费不得扣除。单位和个人别离在不超越员工自己上一年度月平均薪酬12%的起伏内，其实践缴存的住宅公积金，答应在个人应交税所得额中扣除。单位和员工个人缴存住宅公积金的月平均薪酬不得超越员工作业地地址设区城市上一年度员工月平均薪酬的3倍。对企业为员工付出各项免税之外的稳妥金，应在企业向稳妥公司缴付时(即该稳妥落到被稳妥人的稳妥账户)并入员工当期的薪酬收入，按“薪酬、薪水所得”项目计征个人所得税，税款由企业担任代扣代缴。
差旅费：企业发作的与获得收入有关的合理的差旅费，可以供给证明其实在性的合法凭据的，答应扣除，包含：出差人员名字、地址、时刻、使命、付出凭据等(财行[2006]313号)
会议费：交税人发作的与其经营活动有关的会议费，可以供给会议费有关证明的，可以税前扣除。会议费的证明资料包含：会议时刻、地址、到会人员、内容、意图、费用规范、付出凭据等。
母公司以办理费方式向子公司提取费用，子公司因而支交给母公司的办理费，不得在税前扣除。母公司为其子公司供给各种服务而发作的费用，应依照独立企业之间公平买卖准则承认服务的价格，作为企业正常的劳务费收入进行税务处理，子公司作为本钱费用在税前扣除。不然，税务机关有权予以调整。企业(独立法人)之间直接付出的办理费不得扣除。假如可以证明供给了实在办理劳务，购、销两边均应按独立买卖准则承认办理劳务的购销，别离承认劳务收入和本钱。企业界部组织之间付出的费用：企业界经营组织之间付出的租金和特许权使用费，以及非银行企业界经营组织之间付出的利息，不得扣除。
二、税法有扣除规范的费用项目
(一)员工福利费：企业发作的员工福利费开销，不超越薪酬薪水总额14%的部分，准予扣除。
(二)工会经费：企业拨缴的工会经费，不超越薪酬薪水总额2%的部分，准予扣除。
(三)员工教育经费：除国务院财务、税务主管部门还有规则外，企业发作的员工教育经费
开销，不超越薪酬薪水总额2.5%的部分，准予扣除;超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。
(四)事务招待费：企业发作的与出产经营活动有关的事务招待费开销，依照发作额的60%扣除，但最高不得超越当年出售(经营)收入的5‰。事务招待费是指企业在出产经营活动中发作的与外交应付有关的费用和对外奉送的礼品等外交应付费用，如餐饮、文娱、烟、酒、茶、咖啡、食物、保健品等。用于对外赠送的带有本单位标志的自产产品或专门订做的礼品，应作为事务宣扬费用。若无任何标志的赠送礼品，归于捐献开销。出售(经营)收入是指出售或经营收入净额，一般包含主营事务收入、其他事务收入和视同出售收入，不含经营外收入、投资收益。企业在筹建期间发作的事务招待费，归于开办费的一部分，无份额约束，依照企业开办费的扣除方法扣除。企业在清算期间发作的事务招待费，不受份额约束，在核算清算所得时全额扣除。
(五)捐献开销：企业发作的公益性捐献开销，在年度利润总额12%以内的部分，准予在核算应交税所得额时扣除。
三、税法给予优惠的费用项目——研讨开发费
《施行法令》，研讨开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发作的研讨开发费用，未构成无形资产计入当期损益的，在依照规则据实扣除的基础上，依照研讨开发费用的50%加计扣除;构成无形资产的，依照无形资产本钱的150%摊销。