公司经营管理中如何进行税收筹划

笔者供职的公司是一家大型的工业企业集团，为增值税一般交税人，除主业外还有数十家为主业配套服务的部分，这些部分有些是独立核算的子公司，有些对错独立核算的分公司。2006年，集团公司对部属相同或附近事务范畴的子分公司进行资源整合，别离对承当集团铁路运送事务和公路运送事务的两家公司(以下简称铁运公司和运送公司)以及承当集团自动化事务和电信事务的两家公司(以下简称自动化公司和信息公司)进行兼并。运送公司和自动化公司都是独立核算、独立交税的子公司，其间自动化公司仍是增值税一般交税人;而铁运公司和信息公司则是集团所属分公司，其营业税及所得税均由集团共同交纳。整合遇到的首要问题便是企业应采纳什么样的组织方式和管理方式。是要刊出子公司将其转变为分公司，仍是将分公司以集团出资的方式转变为子公司的一部分，或是依然坚持现在的组织方式，仅限于行政管理上的兼并?财务部分以为应该从税务的视点考虑并解决问题。
首要，来了解一下四家企业其时的事务范围、事务特色、会计核算流程与税务处理方式。运送公司承当整个集团公司的公路运送事务，包含原材料进厂、厂内倒运、产品出厂等产供销全环节事务，由所以子公司，其所有的事务均开具正规共同的运费发票，独立核算收入、本钱、赢利，独立上缴各项税金。铁运公司承当整个集团公司的铁路运送事务，其事务收入首要来源于为集团公司所属分公司供给服务，对这部分收入只做本钱结转下道工序，不做收入、赢利核算;其他还有少数收入来源于集团公司所属分公司以外，对这部分收入由集团公司开具发票，共同核算收入、赢利，共同交税;自动化公司承当集团所属子分公司网络渠道建造、软件开发规划、工业自动控制等事务，收入大部分来源于分公司，会计核算与税务处理同运送公司共同;信息公司承当集团公司所属各子、分公司及居民电信通讯事务，会计核算与税务处理同铁运公司共同，不同之处在于其事务收入较高，但赢利水平不高。
其次，全面了解四家公司别离触及的税种(见表1)。
表1
单位名称触及税种
运送公司营业税、企业所得税、印花税、
个人所得税、城建税、教育费附加
铁运公司营业税、企业所得税、印花税、
个人所得税、城建税、教育费附加
自动化公司增值税、营业税、企业所得税、印花税、
个人所得税、城建税、教育费附加
信息公司营业税、企业所得税、印花税、
个人所得税、城建税、教育费附加
铁运公司与运送公司的营业税税率均为3%;自动化公司与信息公司的营业税税率均为5%;自动化公司与集团公司的增值税税率均为17%;运送公司的所得税税率为33%;因为地处新疆维吾尔自治区，依据国家西部大开发的所得税优惠方针“对设在西部地区国家鼓舞类工业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税”，因而集团公司与自动化公司的企业所得税税率均为15%;一起，因为集团公司近年来为进步产能、扩展生产规模，固定资产出资较多，依照企业所得税法的有关规定：“为鼓舞企业加大出资力度，支撑企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，凡在我国境内出资契合国家工业方针的技术改造项目的企业，其项目所需的国产设备出资的40%可从企业技术改造项目设备置办当年比前一年新增的企业所得税中抵免”，集团公司当年国产设备出资抵免所得税手续现已税务机关同意处理结束，且估计当年较上年新增所得税均可抵扣。
第三，归纳以上状况，拟定不同计划，剖析比较利害。
依据这四家企业所在的职业特殊性及内部相关方针，假定其收入、赢利状况如表2。
表2　　　　　　单位：万元
单位名称收入赢利净收入
运送公司3 000200--
铁运公司1 000120--
自动化公司300--30
信息公司800--30
①计划A：将子公司刊出，转变为分公司。