企业所得税汇算清缴需要注意哪些问题

一、针对详细交税人的方针
1、《国家税务总局关于交际人员服务局出售交际馆舍收入企业所得税有关问题的告诉》(国税函[2009]349号)规则，交际人员服务局出售交际馆舍收入视同国家财政拨款，不计入当期应交税所得额，专款用于改造老馆舍、公寓及隶属设备。
2、《财政部、国家税务总局、民政部关于发布2008年度2009年度第一批获得公益性捐献税前扣除资历的公益性社会团体名单的告诉》(财税[2009]85号)，发布我国红十字基金会等66家社会团体为2008年度第一批获得公益性捐献税前扣除资历的公益性单位，电网公益基金会、我国自愿服务基金会、中华社会救助基金会三家社会团体为2009年度第一批获得公益性捐献税前扣除资历的公益性单位。
3、《国务院办公厅关于促进服务外包工业开展问题的复函》(国办函[2009]9号)清晰北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、姑苏、无锡等20个城市为我国服务外包演示城市，并规则：在姑苏工业园区技术先进型服务企业有关税收试点方针持续履行的基础上，对契合条件的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税;技术先进型服务企业员工教育经费按不超越企业工资总额8%的份额据真实企业所得税税前扣除。
4、《财政部、国家税务总局关于期货投资者保证基金有关税收问题的告诉》(财税[2009]68号)清晰，对期货投资者保证基金(以下简称期货保证基金)所得税方针如下：
⑴对我国期货保证金监控中心有限职责公司(以下简称期货保证基金公司)依据《期货投资者保证基金处理暂行办法》(证监会令第38号，以下简称《暂行办法》)获得的下列收入，不计入应征企业所得税收入：
①期货买卖所按危险准备金账户总额的15%和买卖手续费的3%上缴的期货保证基金收入。
②期货公司按署理买卖额的千万分之五至十上缴的期货保证基金收入。
③依法向有关职责方追偿所得。
④期货公司破产清算所得。
⑤捐献所得。
⑵对期货保证基金公司获得的银行存款利息收入、购买国债、中央银行和中央级金融机构发行债券的利息收入，以及证监会和财政部赞同的其他资金运用获得的收入，暂免征收企业所得税。
5、《国家税务总局关于华能世界电力股份有限公司所属分支机构2008年度预缴企业所得税款问题的告诉》(国税函[2009]674号发文)规则， 2008年华能世界汇总核算的实践赢利额负数，其所属部分分支机构预缴的税款应经过原预算科目和预算级次及时处理退税，或许经交税人赞同后抵缴2009年度的预缴税款。与华能世界存在相似状况的跨地区运营汇总交税企业，可参照这一规则处理。
6、《国家税务总局关于火力发电企业有关项目能否享用西部大开发企业所得税优惠方针问题的批复》(国税函[2009]710号)规则：内蒙古蒙达发电有限职责公司从事的主营事务是火力发电，其发电煤耗归于《工业结构调整辅导目录(2005年本)》中的约束类规则景象，自2006年1月1日起中止履行西部大开发企业所得税优惠;其投运发电机组脱硫改造项目是为其本身发电事务进行的技术改造，不归于发作事务收入的对外运营项目，不能依据其投运发电机组脱硫改造项目享用西部大开发的企业所得税优惠。
7、《国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费交纳企业所得税问题的批复》(国税函[2009]779号)规则：黑龙江垦区国有农场将所具有的土地发包给农场员工运营，归于农场内部承包运营的方式，农场从家庭农场承包户以“土地承包费”方式获得的从事农、林、牧、渔业生产的收入，归于农场“从事农、林、牧、渔业项目”的所得，依据《企业所得税法》第二十七条及其《实施细则》第八十六条规则免征企业所得税。
二、其他。
《财政部、国家税务总局关于部分职业广告费和事务宣传费税前扣除方针的告诉》(财税[2009]72号)规则：
①对化妆品制作、医药制作和饮料制作(不含酒类制作，下同)企业发作的广告费和事务宣传费开销，不超越当年出售(运营)收入30%的部分，准予扣除;超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。
②对采纳特许运营形式的饮料制作企业，饮料品牌运用方发作的不超越当年出售(运营)收入30%的广告费和事务宣传费开销能够在本企业扣除，也能够将其间的部分或悉数归集至饮料品牌持有方或处理方，由饮料品牌持有方或处理方作为出售费用据真实企业所得税前扣除。
饮料品牌持有方或处理方在核算本企业广告费和事务宣传费开销企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌运用方归集至本企业的广告费和事务宣传费除掉。但应当将上述广告费和事务宣传费独自核算，并将品牌运用方当年出售(运营)收入数据资料以及广告费和事务宣传费开销的证明资料专案保存以备查看。
③烟草企业的烟草广告费和事务宣传费开销，一概不得在核算应交税所得额时扣除。
需求留意的是：概括上述方针的截至日为2009年12月10日，在2009年12月11日至2010年5月30日期间，国家有关部门或许还要出台相关方针，在汇算清缴过程中应该引起留意。