中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法

关于印发《中部区域扩展增值税抵扣规模暂行办法》的告诉财税[2007]75号山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南省财政厅、国家税务局：依据《中共中心国务院关于促进中部区域兴起的若干意见》(中发[2006]10号)在中部区域实施增值税转型的精力和《国务院办公厅关于中部六省对比实施复兴东北区域等老工业基地和西部大开发有关方针规模的告诉》(国办函[2007]2号)确认的规模，财政部、国家税务总局拟定了《中部区域扩展增值税抵扣规模暂行办法》，现印发给你们，请遵照履行。挑选中部区域26个老工业基地城市的部分职业试行扩展增值税抵扣规模的试点，既是中心为促进中部区域兴起采纳的严重办法，也是为往后全国实施增值税转型变革堆集经历。试点区域财税部分应当加强领导，仔细安排实施，相互交流状况，每半年由省国家税务局将扩展增值税抵扣规模的有关数据及时通报省财政厅。在履行中如遇到问题，应及时上报。　财政部国家税务总局　二○○七年五月十一日附件：中部区域扩展增值税抵扣规模暂行办法一、依据《中共中心国务院关于促进中部区域兴起的若干意见》(　中发[2006]10号)　和《国务院办公厅关于中部六省对比实施复兴东北区域等老工业基地和西部大开发有关方针规模的告诉》(国办函[2007]2号)拟定本办法。二、本办法适用于中部六省老工业基地城市从事配备制造业、石油化工业、冶金业、轿车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般交税人(以下简称交税人)。本条所称中部六省老工业基地城市是指：山西省的太原、大同、阳泉、长治;安徽省的合肥、马鞍山、蚌埠、芜湖、淮南;江西省的南昌、萍乡、景德镇、九江;河南省的郑州、洛阳、焦作、平顶山、开封;湖北省的武汉、黄石、襄樊、十堰和湖南省的长沙、株州、湘潭、衡阳。上述城市以行政区划为界。本条所称为主，是指交税人出产出售配备制造业、石油化工业、冶金业、轿车制造业、农产品加工业、采掘业、电力业、高新技术产业年出售额占其同期悉数出售额50%(含50%)以上的交税人。适用的详细职业规模见附件。三、交税人发作下列项目的进项税额准予依照第五条的规则抵扣：(一)购进(包含承受捐献和什物出资，下同)固定财物;(二)用于克己(含改扩建、装置，下同)固定财物的购进货品或增值税应税劳务;(三)经过融资租借办法获得的固定财物，凡出租方依照《国家税务总局关于融资租借事务征收流转税问题的告诉》(国税函[2000]514号)的规则交纳增值税的;(四)为固定财物所付出的运送费用。本条所称进项税额是指交税人自2007年7月1日起(含)实践发作，并获得2007年7月1日(含)今后开具的增值税专用发票、交通运送发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭据的进项税额。四、本办法所称固定财物是指《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条所规则的固定财物。交税人外购和克己的不动产不属于本办法的扣除规模。五、交税人当年准予抵扣的本办法第三条所列进项税额一般不超越当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税额缺乏抵扣的，未抵扣的进项税额应留下下年抵扣。交税人凡有2007年7月1日之前欠缴增值税的，不管其有无新增增值税额，应首要抵减欠税。小规模交税人认定为一般交税人后，应当以其上年同期在小规模交税人期间完成的应缴增值税作为核算新增增值税税额的基数。本条所称当年新增增值税税额是指当年完成应缴增值税超越上年应缴增值税部分。六、交税人发作固定财物进项税额，实施按季退税，年末清算的办法，并依照下列次序处理退税：(一)抵减2007年7月1日之前欠缴的增值税(按欠税发作时间先后，先欠先抵)。(二)抵减后有余额的，据以核算应交还准予抵扣的固定财物进项税额(以下简称“应退税额”)，应退税额不得超越本期新增增值税税额。本期新增增值税税额=本期应交增值税累计税额(进项税额不含固定财物进项税额)-(上年同期应交增值税累计税额-上年同期应退固定财物进项税额)(三)在“应退税额”内抵减2007年7月1日今后新欠缴的增值税，抵减后有余额的由主管税务机关予以退税。上述公式中应缴增值税累计税额不含税务、财政、审计等执法机关查补的税款。七、现有交税人发作下列景象的，交税人应别离核算确认新增增值税税额的基数：1、交税人与其他企业兼并的，以交税人和其他企业兼并前上年同期应缴增值税累计税额之和为基数;2、交税人分立为两个以上新企业的，假如新企业在中部六省老工业基地城市规模内，以新企业分立后的财物余额占分立前交税人财物余额的比重与分立前交税人上年同期应缴增值税税额的乘积为基数;3、交税人改动企业名称的，以交税人发作改动前上年同期应缴增值税为基数。八、设有一致核算的总分支机构，实施由分支机构预缴税款总机构汇算清缴的交税人，契合下列条件的，可由总机构抵扣固定财物进项税额：(一)总机构设在中部六省老工业基地城市规模内;(二)由总机构直接收购固定财物，并获得增值税专用发票在总机构核算的。如当年发作的固定财物进项税额较大，总机构待抵扣固定财物进项税额过多时，可采纳调整预征率的办法，但预征率的调整应以确保分支机构上年完成的预征收入为准则。总机构准予抵扣的固定财物进项税额不得超越当年清缴增值税税额。九、交税人购进固定财物发作下列景象的，进项税额不得依照第五条规则抵扣：(一)将固定财物专用于非应税项目(不含本办法所称固定财物的在建工程，下同);(二)将固定财物专用于免税项目;(三)将固定财物专用于集体福利或许个人消费;(四)固定财物为应征消费税的轿车、摩托车;(五)将固定财物供本办法第二条规则的中部六省老工业基地城市、职业规模以外的单位和个人运用。已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定财物发作上述景象的，交税人应在当月按下列公式核算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定财物净值×适用税率不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。本办法所称“固定财物净值”是指交税人依照财政管帐制度折旧办法计提折旧后，核算的固定财物净值。十、交税人的下列行为，视同出售货品：(一)将克己或托付加工的固定财物专用于非应税项目;(二)将克己或托付加工的固定财物专用于免税项目;(三)将克己、托付加工或购进的固定财物作为出资，提供给其他单位或个体经营者;(四)将克己、托付加工或购进的固定财物分配给股东或出资者;(五)将克己、托付加工的固定财物专用于集体福利或个人消费;(六)将克己、托付加工或购进的固定财物无偿赠送别人。交税人有上述视同出售货品行为而未作出售的，以视同出售的固定财物净值为出售额。十一、交税人出售自己运用过的固定财物，按下列状况别离处理：(一)交税人出售自己运用过的2007年7月1日前购进的固定财物，契合免税规则的仍免征增值税，出售的应税固定财物依照4%的征收率折半征收增值税。(二)交税人出售自己运用过的2007年7月1日后购进的固定财物，其获得的出售收入依适用税率纳税，并按下列办法抵扣固定财物进项税额：1、如该项固定财物进项税额已记入待抵扣固定财物进项税额的，在添加固定财物销项税额的一起，等量减少待抵扣固定财物进项税额的余额并转入进项税额抵扣;如待抵扣固定财物进项税余额小于固定财物销项税额的，可将余额悉数转入当期进项税额抵扣;2、如该项固定财物未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式核算应抵扣的进项税额：应抵扣运用过固定财物进项税额=固定财物净值×适用税率应抵扣运用过固定财物进项税额可直接记入当期增值税进项税额。十二、交税人可抛弃固定财物进项税额的抵扣权，挑选固定财物进项税额抵扣权抛弃的交税人应向主管税务机关提出书面声明，并自提出声明的所属月份起将固定财物进项税额计入固定财物原值，不得再计入进项税额抵扣。对交税人已抛弃固定财物进项税额抵扣权又改动抛弃做法，提出享用抵扣权恳求的，须自抛弃抵扣权履行月份起满12个月后，经主管税务机关核准，方可康复其固定财物进项税额抵扣权。十三、归入本办法实施规模的外商出资企业不再适用在出资总额内购买国产设备的增值税退税方针。十四、享用增值税即征即退、先征撤退优惠方针的交税人，其固定财物进项税额不采纳退税办法，应记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目，与非固定财物进项税额同时抵扣。十五、交税人有关管帐处理依照《财政部关于印发<东北区域扩展增值税抵扣规模有关管帐处理规则>的告诉》(财会[2004]11号)履行。十六、本办法由财政部、国家税务总局担任解说。十七、本办法自2007年7月1日起实施。本办法的详细管理办法由国家税务总局另行拟定。