怎么分析税务稽查的案例

库尔勒市大华纺织机械股份公司于2003年1月注册建立，首要从事纺织机械设备制作出售，该企业选用企业管帐准则进行管帐核算，增值税一般交税人，适用税率17%，购货都取得了增值税专用发票。XX市国家税务局稽查局于2009年6月25日对该公司2008年企业所得税核算、申报、交纳状况进行了查看， 查看中发现该公司2008年度有关材料如下：
1、该公司2008年发作员工薪酬开销1800万元，其间出产工人薪酬1200万元，出售人员薪酬280万元，管理人员薪酬200万元，在建工程人员薪酬120万元。
2、2008年管理费用1200万元，其间列支公司员工教育经费36万元，列支购货运送费用274万元，列支事务招待费200万元。
3、2008年末有关账户余额：原材料200万元，出产本钱：500万元，库存产品：750万元，出资性房地产：0万元。
4、2008年经营收入18000万元，经营本钱12000万元。
5、2008年8月份在建工程项目领用出产用原材料200万元(该种材料计价中已含运送费用)，该项目2008年9月投产。
6、该公司存货选用先进先出法核算，2008年12月产制品明细账如下：
库存产品 单位：台、万元
8、2008年本钱公积-其它本钱公积明细账中余额有10万元，经查是2008年5月出资性房地产由本钱计量形式转为公允价值计量形式所发生。
9、2008年出售费用中列开出售组织事务招待费60万元，列支计提的产品保修费用5万元。
10、2008年12月21日，大华公司采纳分期收款方法(5年)出售10台设备，约好每月21日收款5万元，该产品同期市场价格25万元/台(不含税价格)，出产本钱20万元/台，增值税税款在出售时一次性收取，本期已收款5万元，未承认融资费用按直线法摊销。
假定上述问题都未作交税调整，除上述材料的有关问题外，该企业不存在其它问题。税法规则该公司2008年9月投产的项目净残值率为0，选用直线法折旧，折旧年限10年。为简化核算，关于查补的需进行分配的费用，只进行一次分配，不考虑其第一次分配后的进一步影响。做调整分录时不考虑结转赢利及赢利分配和补交所得税的调账分录。
要求：
(1)简明指出存在的问题及其对税收的影响;
(2)汇总核算应补企业所得税额;
(3)作出有关调账分录。
答案及剖析;
一、存在的问题及影响：
1、材料6中多结转经营本钱，审增应交税所得额50×20-750=250万元。
多转本钱250是这样核算的：选用先进先出法，期初总存产品的单位本钱是1200÷80=15万元，12月12日出售产品70台，本钱应该是70×15=1050万元。而该企业转了1260万元。故12月12日多转1260-1050=210万元，12月21日出售210台，本钱应该是10×15 50×18 150×20=4050万元，多转4090-4050=40万元，共多转出售本钱：210 40=250
2、材料2中员工教育经费未按员工供给服务的目标进行分配，依据出产工人和在建工程人员薪酬计提的员工教育经费应计入出产本钱和在建工程，不该计入管理费用。多计扣除,审增应交税所得额36/1800*(1200 120)=26.4万元。
3、材料2中购货运送费用未计入原材料本钱，不该当计入管理费用，多计扣除，审增应交税所得额274/(200 500 1000 12000)*(200 500 1000)=34万元。需求阐明的是库存产品企业总存金额750万元，因为选用先进先出法所核算的宣布产品的本钱多计250万元，所以实践库存产品的总存金额应该是750 250=1000万元。
4、材料2和材料9中事务招待费超支列支，审增应交税所得额(200 60)-18000*0.005 =170万元。
5、材料5中领用出产用原材料未作进项税额转出，影响固定资产计价，少提折旧，审减应交税所得额200*17%/10*3/12=0.85万元。
6、材料7中发行股票费用未计入本钱公积，审增应交税所得额200万元。
7、材料7中付出员工股利未计入赢利分配，审增应交税所得额25万元。
8、材料8中处置出资性房地产时，其对应的本钱公积未转入损益，审增应交税所得额10万元。
9、材料9中计提的产品保修费用不能税前扣除，审增应交税所得额5万元。
10、材料10中，分期收款出售未按规则进行调整，审减应交税所得额(25-20)*10-(5*5*12-20*10)/5*12-(5*5*12-25*10)/5*12=47.5万元。
剖析：分期付款管帐作帐
借：长时间应收款5*5*12=300 51
贷：未完成融资收益 50
主营事务收入 250
应交税费——应交增值税(销项税)51
一起结转本钱200，构成赢利50
税法按合同承认收入5，一起结转本钱200/5*12=3.33，税法赢利为1.667
管帐在本期收款5万元时，按直线法摊销“未完成融资收益”50/5*12=0.833
作帐：
借：未完成融资收益 0.8333
贷：财务费用0.8333
这样管帐应调整0.8333
所以税会差异：50-0.8333(管帐赢利)-1.667(税法赢利)=47.5
二、应补企业所得税：
(250 26.4 34 170 200 25 10 5-0.85-47.5)*25%=672.05*25%=168.01万元。
三、账务调整：
1、对第1项，
借：库存产品 250万元
贷：以前年度损益调整 250万元
2、对第2项，
借：出产本钱 24万元
在建工程 2.4万元
贷：以前年度损益调整 26.4万元
3、对第3项，
借：原材料 4万元
出产本钱 10万元
库存产品 20万元
贷：以前年度损益调整 34万元
4、对第4 项不需账务处理。
5、对第5 项，
借：固定资产 34万元
贷;应交税费-应交增值税(进项税额转出)34万元
借：以前年度损益调整 0.85万元
贷：累计折旧 0.85万元
6、对第6 项，
借：本钱公积 200万元
贷：以前年度损益调整 200万元
7、对第7项，
借：赢利分配-敷衍股利 25万元
贷：以前年度损益调整 25万元
借：赢利分配-未分配赢利 25万元
贷：赢利分配-敷衍股利 25万元
8、对第8项，
借：本钱公积 10万元
贷：以前年度损益调整 10万元
9、对第9项不需账务处理。
10、对第10项不需账务处理。