所得税“预缴”与“清缴”的区别有哪些

某房地产开发企业成立于2006年3月，主管税务机关对其企业所得税实施查账征收，按季预缴。最近税务部分告诉该企业，除应依据《国家税务总局关于房地产开发事务征收企业所得税问题的告诉》(国税发〔2006〕31号)的规则，对其预售收入按估计计税毛利率，核算应税所得对第四季度企业所得税进行预缴外，还应按规则进行汇算清缴。其财务人员来电咨询说，又是预缴，又是汇算清缴，究竟应该怎么“缴”。
这儿首先要予以指出的是国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的告诉(国税发〔2005〕200号)明确规则，交税人为汇算清缴的主体，除规划很小的定额征收企业所得税的交税人外，企业不管盈余或亏本，是否在减税、免税期内，均应按规则进行汇算清缴。一起，为确保税款及时均衡地入库，依据国税发〔2005〕200号及《国家税务总局关于企业所得税若干问题的告诉》(国税发〔1994〕132号)规则，交税人12月份或许第四季度的企业所得税预缴交税申报，应在交税年度终了后15日内完结，然后再进行汇算清缴。
其次，企业应正确理解与处理企业所得税的预缴与汇算清缴在税收处理上的不同确认。
企业所得税是采纳“按年核算，分期预缴，年终汇算清缴”的办法征收的，预缴是为了确保税款均衡入库的一种手法。依据《企业所得税暂行条例》及实施细则的规则，交纳企业所得税，按年核算，分月或许分季预缴。月份或许季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。在预缴办法上，交税人预缴所得税时，应当按交税期限的实践数预缴。按实践数预缴有困难的，能够按上一年度应交税所得额的1/12或1/4，或许经当地税务机关认可的其他办法分期预缴所得税。预缴办法一经确认，不得随意改动。而企业所得税汇算清缴，依据国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的告诉(国税发〔2005〕200号)规则，是指交税人在交税年度终了后4个月内，按照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规则，自行核算全年应交税所得额和应纳所得税额，依据月度或季度预缴所得税的数额，确认该年度应补或许应退税额，并填写年度企业所得税交税申报表，向主管税务机关处理年度企业所得税交税申报、供给税务机关要求供给的有关材料、结清全年企业所得税税款的行为。依据国税发〔2005〕200号及《国家税务总局关于企业所得税几个事务问题的告诉》(国税发〔1994〕250号)规则，交税人在交税年度内预缴的税款少于全年应交税额的，应在汇算清缴期限内结清应补缴的税款;预缴的税款超越全年应交税额的，主管税务机关应及时处理退税或许抵缴其下一年度应交纳的所得税。
再者，交税人未按规则预缴或汇缴均应承当相应的法律责任，因而不行“不屑一顾”。
一、未按规则预缴税款的法律责任。交税人未按规则预缴税款除责令其期限缴交税款外，可按规则加收滞纳金，但不得确认为偷税。依据《财政部、国家国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为怎么确认问题的复函》(国税函发〔1996〕008号)规则，因为企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度完毕后才干精确核算出来，平常在预缴中不管是选用按交税期限的实践数预缴，仍是按上一年度应交税所得额的必定份额预缴，或许按其他办法预缴，都存在不能精确核算当期应交税所得额的问题。因而，企业在预缴中少缴的税款不该作为偷税处理。别的《国家税务总局关于企业未如期预缴所得税加收滞纳金问题的批复》(国税函发〔1995〕593号)规则，依据旧《税收征管法》第二十条(现为新《税收征管法》第三十二条及《企业所得税暂行条例》第十五条的规则，对交税人未按规则的缴库期限预缴所得税的，应视同滞纳行为处理，除责令其期限缴交税款外，一起按规则加收滞纳金。
二、未按规则汇算清缴的法律责任。国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的告诉(国税发〔2005〕200号)规则，交税人除还有规则外，应在交税年度终了后4个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度交税申报表》和税务机关要求报送的其他有关材料，处理结清税款手续。
交税人未按规则期限进行汇算清缴的，按《税收征管法》
及其实施细则的有关规则处理。《税收征管法》规则，交税人未按规则的期限处理交税申报和报送交税材料的，由税务机关责令期限整改，可处以10000元以下的罚款;交税人经税务机关告诉申报而拒不申报，或许进行虚伪的交税申报，不缴或许少缴税款行为，则构成偷税，将遭到罚款、加收滞纳金等严峻的处分。
别的，关于汇算清缴滞纳金的加收时刻规则及处分确认问题，《国家税务总局关于企业所得税查看处分开始日期的批复》(国税函〔1998〕063号)对年度企业所得税的查看，宜在交税人报送年度企业所得税申报表之后进行。这种查看(包含汇算清缴期间的查看和汇算清缴完毕后的查看)查补的税款，其滞纳金应从汇算清缴完毕的次日起核算加收，罚款及其他法律责任，应按《税收征管法》的有关规则履行，也就是说汇算清缴作业完毕后，税务机关经过安排展开企业所得税交税评价和查看，能够精确界定交税人欠税、偷税的法律责任，并进行相应的税务处理和税务处分。