缓税存在的主要问题是什么

缓税，即延期交交税款。依照《中华人民共和国税收征收办理法》(以下简称税收征管法)的规则，缓税是为了照料交税人因资金暂时周转困难和因其他特别困难不能如期交交税款，经有关税务机关同意，对交税人悉数或部分应交税款期限恰当延伸的一项特别规则。但是，这项特别规则却被交税人和税务部分当成一座“蓄水池”：部分交税人招摇撞骗请求缓税，以添加资金量，削减财政本钱;单个税务部分授意交税人招摇撞骗缓缴当期税款，以到达调理税收进展的意图。2008年全球性的金融危机以来，这种现象体现得尤为杰出。
一、缓税存在的首要问题
咱们在对某省国税体系税收征管质量审计查询中发现，单个税务部分为了确保完结2009年的税收方案，把应在2008年入库的税款，授意交税人延期到2009年交纳，违规同意缓税，人为调理税收进展。如，某烟厂资金充裕，2008年前9个月均正常交税，但从10月份开端，将10月、11月两个月税款悉数推迟到2009年交纳，违规缓税金额高达6960万元。
因为交税人和税务部分两边利益的唆使，一些交税人采纳种种手法，违规缓税。一是把根本账户上可用资金转移到工会账户或其他辅佐账户，仅以可用余额不足以交纳当期税款的银行账户来请求缓交税款，以完成根本账户银行存款余额不足以交纳当期税款而请求缓税的意图。二是假造虚伪的管帐材料，如资产负债表、利润表、银行存款对账单等来请求缓交税款。三是具有独立交税责任的企业分支机构通常在交税缴款期限内授意上级单位缓拨或不拨当期税款，以形成企业分支机构缺少资金无法交税的假象，然后请求缓缴当期税款。四是以技术改造、晋级生产线、购买原材料形成资金困难为由缓交税款。但从审计查询状况来看，大多数缓税企业货币资金足够，不存在资金困难的问题。
二、违规缓税问题的几种审计办法
针对交税人和税务部分采纳的各种违规缓税手法，为确保国家税款及时足额入库，各级审计机关应加强对交税人缓税全过程的审计，要点重视交税人请求缓税环节和税务机关批阅环节是否契合国家相关规则。笔者在作业实践中总结出以下几种审计办法，仅供参考：
(一)针对税务机关的审计。
一是查看是否存在税务部分越权批阅。税收征管法规则，企业缓税的终究批阅权限一概在省、自治区、直辖市税务局，省以下税务局无权批阅缓税。在审计过程中，审计人员在税务机关CTAIS体系中“文书查询——延期交税批件查询”模块查看企业的缓税批阅信息，每一条缓税批阅记载都有“批阅税务机关”字段(如下图)，首要查看这个字段的内容是否为企业地点省、自治区、直辖市税务局。一起，审计人员也可直接调阅缓税企业批阅表，经过缓税批阅表上的批阅盖章，也能够判别出该笔缓税是否经过省级税务机关的批阅。
二是广泛使用计算机审计违规缓税问题。因为我国税务部分均完成了数据的信息化办理，所以，在审计过程中应大力开展计算机审计，经过计算机审计确认要点、发现问题，进步作业效率，下降审计本钱。以国税部分的CTAIS体系为例，审计人员可先经过CTAIS体系终端筛选出一切缓税的批复状况，并获得缓税总数与明细。然后，经过CTAIS体系中的导出功用，将筛选出的缓税数据导入SQL中。使用SQL查询功用，分年度列出各区县各月份的缓税状况，对缓税状况进行剖析性复核，确认要点审计区域。并将缓交税款按金额巨细排序，确认重要性水平缓要点核对企业。最终，对确认的要点企业进行延伸审计，以发现违规缓税的问题。
(二)针对交税人的审计。
一是查看交税人请求缓税时点资金的反常活动。审计人员经过查阅交税人缓税月份的银行对账单，重视其资金的反常变化状况。税收征管法规则，每月10日为企业交税申报的最终截止期。因而，审计人员应要点重视缓税企业在缴款期限前几日的货币资金活动状况，特别对大额资金的划出应要点查明转出原因，查找是否有在此期间内资金被划转到辅佐账户或其他账户(如工会账户)而发生企业根本户上资金不足的假象。
二是查看缓税企业一切的银行账户。审计人员可到中国人民银行查询该企业的悉数开户状况，进一步查清各账户资金状况，然后汇总出悉数账户的可用余额(不包含汇票、信用证确保金等)，再与该企业的缓交税款额度相比较，以判别该企业是否具有缓税资历。审计人员也可核对该企业的财政账簿(包含纸性账和财政软件账套)，经过账面上的货币资金余额与资产负债表和银行对账单相核对，以判别该企业是否具有缓税资历，是否存在使用虚伪管帐材料来请求缓交税款的行为。
三是对母公司进行延伸审计。针对企业分支机构在交税缴款期限内授意母公司缓拨或不拨当期税款，以发生企业分支机构没有资金无法交税，然后请求缓缴当期税款的问题，审计人员可直接延伸缓税企业的母公司。经过对母公司资金状况的延伸查询，判别母公司资金的充裕程度，然后反证缓税企业的缓税动机，以发现违规缓税的问题。
四是了解企业技术改造状况。假如企业以技术改造原因提出缓交税款，审计人员应要点查看企业该项技术改造的火急程度、改造进展、改造资金的投入状况以及方案投入资金等相关状况。经过对企业技术改造项目全面了解，判别企业资金是否的确严重，以根绝企业使用虚伪的技术改造项目来请求缓税形成国家税款不能及时足额缴库的问题。