美国股票期权的个人收入税是如何处理的

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。那么个税是怎么处理的?下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
美国股票期权的个人收入税方针
美国联邦税务法(Internal Revenue Code,IRC)将股票期权分为两大类:鼓励型股票期权(Incentive StockOptions,ISO)和非鼓励型股票期权(Nonqualified Stock Options,NSO)。ISO有必要满意IRC第422条款的一切要求,其间包含:期权行权价不能低于赠予时标的股票市价;期权的获益人有必要是授权公司的职工;获益人每年可行权买入的股票在赠予时的市值不超越10万美元;获益人有必要至少持有股票期权两年,且至少持有行权买入的股票1年等等。NSO指未满意IRC要求的股票期权。ISO获益人与NSO获益人所获的收益适用不同的个人收入税方针。
(一)ISO与NSO的个人一般收入税方针比较
表1ISO与NSO获益人适用的收入税方针比较
┌───┬───────────────┬───────────────────┐
│日期│NSO │ISO │
├───┼───────────────┼───────────────────┤
│赠予日│不交税│不交税│
├───┼───────────────┼───────────────────┤
│授权日│不交税│不交税│
├───┼───────────────┼───────────────────┤
│行权日│一般收入税=行权差额x税率 │不交税│
├───┼───────────────┼───────────────────┤
│出售日│本钱利得税=出售差额x税率 │本钱利得税=价格与行权价差额x税率 │
└───┴───────────────┴───────────────────┘
阐明:行权差额=行权日市价-行权价格,出售差额=股票价格-行权日市价。
股票期权方案的施行分四个阶段:赠予(Grant)、授权(Vest)、行权(Exercise)及出售(Sale)。由表1可知,NSO获益人在赠予日及授权日一般不需交税,除非行权价格低于赠予时标的股票市价;内行权日,NSO获益人按标的股票市价高于行权价格的差额,交纳个人一般收入税;假如NSO获益人内行权后1年内出售行权买入的股票,股票价格与行权价格的出售差额收益作为短期本钱利得(最高28%的份额税率)交税,假如股票持有期限超越1年,则出售差额收益作为长时刻本钱利得(1)交税。相反,ISO获益人在赠予日、授权日及行权日都不需交税,只有当获益人将行权买入的股票出售时,才就出价格格与行权价格的差额核算交纳长时刻本钱利得税。
因为一般收入税率(10%～35%累进税率)比本钱利得税率高,ISO获益人不光能够推迟行权差额的交税时刻,并且应核算交纳的税额亦比NSO获益人的少,因而ISO比NSO更受公司职工的欢迎。但是,因为另一个平行税则AMT的存在,承受ISO的职工并不一定比承受NSO的职工更有利,相反还会背上沉重的税收债款担负
。
(二)股票期权的最小收入税制(AMT)
最小收入税制(Altemative Minimum Tax,AMT)是为了避免交税人经过使用抵扣额、免税额等税收优惠不交或少交一般收入税,以确保高收入交税人多交税的准则而拟定,它是与一般收入税相平行的两大美国税制。交税人在核算本期应交纳的收入税额时,首要核算一般收入税下的应税收入额,然后加回一些特定的免税及扣除项目,得到AMT的应税收入额来核算应纳AMT,最终比较应纳一般收入税额及应纳AMT,取其高者为本期实践应交纳的收入税额。若本期应纳AMT大于应纳一般收入税额,多出部分称最小递延税款(Minimum Tax Credit,MTC)。MTC是交税人的一项税收财物,当未来期间一般收入税额大于AMT税额时,交税人能够用MTC来抵扣差额部分税额。
可见,NSO获益人内行权时已交纳了一般收入税,不受AMT的影响;但ISO行权差额因为能够递延交税,属AMT核算的一项加回项目,将影响行权当期ISO获益人实践应交纳的收入税额。在20世纪90年代前,股票期权的颁发目标仅限于一些企业高档管理人员,需要将行权差额加回核算AMT税额的交税人数量很少,因而AMT税制相对不受留意。但在曩昔的十几年间,越来越多的公司采用了职工期权制,其间因为ISO比NSO更受职工的欢迎,公司发行的股票期权大部分是ISO。跟着2000年开端NASDAQ指数的不断下滑,许多高科技公司股价下跌了80%～90%,不幸的是,大多数职工都在商场最高峰期时行权,导致巨额的行权差额,虽然这些行权差额非实质上的收入,不必交纳一般收入税,但却带来了巨大的AMT债款,这些AMT债款现在乃至比手中持有的股票更值钱。鉴于此,全美交税人协会、美国注册会计师协会及美国律师协会等安排强烈要求国会修正AMT税制,不再要求将ISO获益人的行权收益归入AMT的加回项目(2),但现在仍没有实质上的发展。
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