固定资产加速折旧的相关规定
来源：听讼网整理 2018-08-18 14:03
一、企业在预缴时未享用固定资产加快折旧优惠，汇算清缴时能否请求享用?
答：交税人预缴申报时未享用该优惠，不影响年度汇算清缴时请求享用固定资产加快折旧方针。但为了确保及时、精确的享用税收优惠，充分发挥方针效应，主张契合条件的企业在预缴申报时享用固定资产加快折旧优惠。
二、企业是否有必要填写《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况表》?
1、什么时候需求填写《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》?
答：本表适用于契合《财政部国家税务总局关于完善固定资产加快折旧税收方针有关问题的告诉》(财税[2014]75号)和《关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第64号)规则的企业。
2、什么时候不需求填写《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》?
答：首要有以下几种状况：
(1)企业享用《国家税务总局关于企业固定资产加快折旧所得税处理有关问题的告诉》(国税发[2009]81号)规则的固定资产加快折旧优惠方针的，不填写本表。
(2)年度申报时，在企业所得税年度交税申报表中统一填写，不独自填写本表;
(3)管帐处理采纳正常折旧办法，税法规则采纳“缩短年限”办法的，按税法规则折旧结束后，该项固定资产不再填写本表;
(4)管帐处理采纳正常折旧办法，税法规则采纳“年数总和法”、“双倍余额递减法”办法的，从按税法规则折旧金额小于按管帐处理折旧金额的月(季)度起，该项固定资产不再填写本表;
(5)管帐处理、税法规则均采纳加快折旧办法的，如税法规则采纳“缩短年限”办法的，在折旧结束后，该项固定资产不再填写本表。如税法规则采纳“年数总和法”、“双倍余额递减法”的，加快折旧额小于管帐处理折旧额(或正常折旧额)的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表。
三、分支组织是否需求填写《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况表》?
答：总、分组织汇总交税的企业对所属分支组织享用加快折旧方针的，由其总组织向其所在地主管税务机关存案。
四、预缴申报时能够享用加快折旧税收优惠吗?
答：企业在预缴时就能够享用加快折旧方针。对六大职业企业在预缴申报时，因为无法获得主营业务收入占收入总额的比重数据，能够由企业合理预估，先行享用。到年末时假如不契合规则份额，则在汇算清缴时一起进行交税调整。
为了便于税务机关能够及时精确了解企业享用此项优惠方针的实践状况，要求企业在预缴申报时，应报送《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》。
五、如安在预缴申报时填写报表，享用固定资产加快折旧方针?
答：在上级未清晰前，暂将实践享用的金额填在《企业所得税月(季)度预缴交税申报表(A类，2014年版)第8行“减征、免征应交税所得额”。
留意：管帐处理、税法规则均采纳加快折旧办法的，如无差异，则预缴交税申报时不能填第8行“减征、免征应交税所得额”。但仍然需求按规则填写《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》。
六、对答应一次性扣除的价值不超越5000元的固定资产，其估计净残值能否在核算应交税所得额时扣除?
答：企业持有的固定资产(包含2014年1月1日后新购进的单位价值不超越5000元的固定资产)，单位价值(指企业固定资产的原始本钱，下同)不超越5000元的，答应一次性扣除是指悉数单位价值可一次性在税前扣除，不需考虑管帐上是否设定了估计净残值。
七、享用加快折旧税收优惠需求税务机关批阅吗?
答：为便利交税人，企业享用此项加快折旧企业所得税优惠不需求税务机关批阅，而是施行过后存案办理。总、分组织汇总交税的企业对所属分支组织享用加快折旧方针的，由其总组织向其所在地主管税务机关存案。
交税人过后存案后，发票等原始凭据、记账凭据等无需报送税务机关，留存企业备检即可。一起，为加强办理，企业应树立台账，精确核算税法与管帐差异状况。
八、新购进的固定资产中“新”和“购进”怎么了解?
答：这儿“新购进”中的“新”字，仅仅差异于原已购进的固定资产，不是规则非要购进全新的固定资产，即包含企业2014年今后购进的已运用过的固定资产。固定资产的获得包含外购、自行缔造、投资者投入、融资租入等多种办法。布告清晰的“购进”是指：以钱银购进的固定资产和自行缔造的固定资产。考虑到自行缔造固定资产所运用的资料实践也是购入的，因而把自行缔造的固定资产也看作是“购进”的。
九、新购进固定资产的时刻点怎么掌握?
答：新购进的固定资产，是指2014年1月1日今后购买，并且在尔后投入运用。设备置办时刻应以设备发票开具时刻为准。采纳分期付款或赊销办法获得设备的，以设备到货时刻为准。企业自行缔造的固定资产，其置办时刻点原则上应以缔造工程竣工决算的时刻点为准。
十、管帐处理上未加快折旧，是否影响企业享用加快折旧税收优惠方针?
答：《国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干问题的布告》(国家税务总局布告2014年第29号)规则，企业按税法规则施行加快折旧的，其按加快折旧办法核算的折旧额可全额在税前扣除。也就是说，企业管帐处理上是否采纳加快折旧办法，不影响企业享用加快折旧税收优惠方针，企业在享用加快折旧税收优惠方针时，不需求管帐上也一起采纳与税收上相同的折旧办法。
十一、事业单位能否适用“三、对一切职业企业持有的单位价值不超越5000元的固定资产，答应一次性计入当期本钱费用在核算应交税所得额时扣除，不再分年度核算折旧”的规则?
答：但凡固定资产权归于事业单位且契合《财政部国家税务总局关于完善固定资产加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税[2014]75号)和《国家税务总局关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第64号)规则条件的，能够享用固定资产加快折旧税收优惠方针。但凡固定资产产权不归于事业单位的，不得享用固定资产加快折旧税收优惠方针。
十二、《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》各栏次应怎么填写?
答：依据《国家税务总局关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第64号)的规则：
(一)表头项目：
1.所属时刻：填写本年度固定资产加快折旧或一次性扣除的开始时刻至本月份、季度申报的截止时刻。
2.所属职业：六大职业企业依照本表项目栏纵向对应的实践从事职业填写;六大职业以外的其他职业，不填写。
(二)行次填写
1.六大职业依照本布告规则确认的六大职业，别离填写本表第2行至第7行。
第8行“其他职业”：由单位价值超越100万元的研制仪器、设备采纳缩短折旧年限或加快折旧办法的六大职业之外的其他企业填写。
2.答应一次性扣除的固定资产，依照单位价值不超越100万元的研制仪器、设备等和单位价值不超越5000元的状况，别离填写。小微企业研制与经营活动共用的仪器、设备一次扣除，一起填写本表第10行、第11行。
(三)列次填写
1.原值：填写固定资产实践置办价值。自行缔造固定资产，依照管帐入账价值确认。
2.本期折旧(扣除)额：预缴申报时填写当月(季)度税法口径的折旧(扣除)额。
3.累计折旧(扣除)额：预缴申报时填写本年度1月1日截止当月(季)度税法口径的折旧(扣除)额。
4.算计栏“本期折旧(扣除)额”中的“加快折旧额”-“正常折旧额”的差额，反映本月、本季度加快折旧或一次性扣除方针导致应交税所得额削减的金额。
“累计折旧(扣除)额”中的“加快折旧额”-“正常折旧额”的差额，反映本年度1月1日截止当月(季)度，加快折旧或一次性扣除方针导致应交税所得税额削减的金额。
(1)正常折旧额：管帐上未采纳加快折旧办法的，依照管帐账册反映的折旧额填写。
管帐上采纳缩短年限法的，依照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法核算的折旧额填写;管帐上采纳年数总和法、双倍余额递减法的，依照直线法换算的折旧额填写。当管帐折旧额大于税法加快折旧额时，该类固定资产不再填写本表。
(2)加快折旧额：填写固定资产缩短折旧年限法、年数总和法、双倍余额递减法、一次性扣除等，在本月、季度实践计入应交税所得额的数额。
十三、新、旧加快折旧方针能否择优享用?
答：为确保顺畅施行加快折旧新政，又不影响原有加快折旧方针的履行，布告清晰，企业的固定资产既契合本布告优惠方针条件，又一起契合《国家税务总局关于企业固定资产加快折旧所得税处理有关问题的告诉》(国税发[2009]81号)、《关于进一步鼓舞软件工业和集成电路工业开展企业所得税方针的告诉》(财税[2012]27号)中相关加快折旧方针条件的，可由企业挑选最优惠的方针履行。需求留意的是，企业一经挑选，不得改动。
十四、目前我国关于加快折旧方针详细有哪几份首要的文件?
1、《国家税务总局关于企业固定资产加快折旧所得税处理有关问题的告诉》(国税发[2009]81号)
2、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加快折旧税收方针有关问题的告诉》(财税[2014]75号)
3、《国家税务总局关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第64号)
答：交税人预缴申报时未享用该优惠，不影响年度汇算清缴时请求享用固定资产加快折旧方针。但为了确保及时、精确的享用税收优惠，充分发挥方针效应，主张契合条件的企业在预缴申报时享用固定资产加快折旧优惠。
二、企业是否有必要填写《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况表》?
1、什么时候需求填写《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》?
答：本表适用于契合《财政部国家税务总局关于完善固定资产加快折旧税收方针有关问题的告诉》(财税[2014]75号)和《关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第64号)规则的企业。
2、什么时候不需求填写《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》?
答：首要有以下几种状况：
(1)企业享用《国家税务总局关于企业固定资产加快折旧所得税处理有关问题的告诉》(国税发[2009]81号)规则的固定资产加快折旧优惠方针的，不填写本表。
(2)年度申报时，在企业所得税年度交税申报表中统一填写，不独自填写本表;
(3)管帐处理采纳正常折旧办法，税法规则采纳“缩短年限”办法的，按税法规则折旧结束后，该项固定资产不再填写本表;
(4)管帐处理采纳正常折旧办法，税法规则采纳“年数总和法”、“双倍余额递减法”办法的，从按税法规则折旧金额小于按管帐处理折旧金额的月(季)度起，该项固定资产不再填写本表;
(5)管帐处理、税法规则均采纳加快折旧办法的，如税法规则采纳“缩短年限”办法的，在折旧结束后，该项固定资产不再填写本表。如税法规则采纳“年数总和法”、“双倍余额递减法”的，加快折旧额小于管帐处理折旧额(或正常折旧额)的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表。
三、分支组织是否需求填写《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况表》?
答：总、分组织汇总交税的企业对所属分支组织享用加快折旧方针的，由其总组织向其所在地主管税务机关存案。
四、预缴申报时能够享用加快折旧税收优惠吗?
答：企业在预缴时就能够享用加快折旧方针。对六大职业企业在预缴申报时，因为无法获得主营业务收入占收入总额的比重数据，能够由企业合理预估，先行享用。到年末时假如不契合规则份额，则在汇算清缴时一起进行交税调整。
为了便于税务机关能够及时精确了解企业享用此项优惠方针的实践状况，要求企业在预缴申报时，应报送《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》。
五、如安在预缴申报时填写报表，享用固定资产加快折旧方针?
答：在上级未清晰前，暂将实践享用的金额填在《企业所得税月(季)度预缴交税申报表(A类，2014年版)第8行“减征、免征应交税所得额”。
留意：管帐处理、税法规则均采纳加快折旧办法的，如无差异，则预缴交税申报时不能填第8行“减征、免征应交税所得额”。但仍然需求按规则填写《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》。
六、对答应一次性扣除的价值不超越5000元的固定资产，其估计净残值能否在核算应交税所得额时扣除?
答：企业持有的固定资产(包含2014年1月1日后新购进的单位价值不超越5000元的固定资产)，单位价值(指企业固定资产的原始本钱，下同)不超越5000元的，答应一次性扣除是指悉数单位价值可一次性在税前扣除，不需考虑管帐上是否设定了估计净残值。
七、享用加快折旧税收优惠需求税务机关批阅吗?
答：为便利交税人，企业享用此项加快折旧企业所得税优惠不需求税务机关批阅，而是施行过后存案办理。总、分组织汇总交税的企业对所属分支组织享用加快折旧方针的，由其总组织向其所在地主管税务机关存案。
交税人过后存案后，发票等原始凭据、记账凭据等无需报送税务机关，留存企业备检即可。一起，为加强办理，企业应树立台账，精确核算税法与管帐差异状况。
八、新购进的固定资产中“新”和“购进”怎么了解?
答：这儿“新购进”中的“新”字，仅仅差异于原已购进的固定资产，不是规则非要购进全新的固定资产，即包含企业2014年今后购进的已运用过的固定资产。固定资产的获得包含外购、自行缔造、投资者投入、融资租入等多种办法。布告清晰的“购进”是指：以钱银购进的固定资产和自行缔造的固定资产。考虑到自行缔造固定资产所运用的资料实践也是购入的，因而把自行缔造的固定资产也看作是“购进”的。
九、新购进固定资产的时刻点怎么掌握?
答：新购进的固定资产，是指2014年1月1日今后购买，并且在尔后投入运用。设备置办时刻应以设备发票开具时刻为准。采纳分期付款或赊销办法获得设备的，以设备到货时刻为准。企业自行缔造的固定资产，其置办时刻点原则上应以缔造工程竣工决算的时刻点为准。
十、管帐处理上未加快折旧，是否影响企业享用加快折旧税收优惠方针?
答：《国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干问题的布告》(国家税务总局布告2014年第29号)规则，企业按税法规则施行加快折旧的，其按加快折旧办法核算的折旧额可全额在税前扣除。也就是说，企业管帐处理上是否采纳加快折旧办法，不影响企业享用加快折旧税收优惠方针，企业在享用加快折旧税收优惠方针时，不需求管帐上也一起采纳与税收上相同的折旧办法。
十一、事业单位能否适用“三、对一切职业企业持有的单位价值不超越5000元的固定资产，答应一次性计入当期本钱费用在核算应交税所得额时扣除，不再分年度核算折旧”的规则?
答：但凡固定资产权归于事业单位且契合《财政部国家税务总局关于完善固定资产加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税[2014]75号)和《国家税务总局关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第64号)规则条件的，能够享用固定资产加快折旧税收优惠方针。但凡固定资产产权不归于事业单位的，不得享用固定资产加快折旧税收优惠方针。
十二、《固定资产加快折旧(扣除)预缴状况统计表》各栏次应怎么填写?
答：依据《国家税务总局关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第64号)的规则：
(一)表头项目：
1.所属时刻：填写本年度固定资产加快折旧或一次性扣除的开始时刻至本月份、季度申报的截止时刻。
2.所属职业：六大职业企业依照本表项目栏纵向对应的实践从事职业填写;六大职业以外的其他职业，不填写。
(二)行次填写
1.六大职业依照本布告规则确认的六大职业，别离填写本表第2行至第7行。
第8行“其他职业”：由单位价值超越100万元的研制仪器、设备采纳缩短折旧年限或加快折旧办法的六大职业之外的其他企业填写。
2.答应一次性扣除的固定资产，依照单位价值不超越100万元的研制仪器、设备等和单位价值不超越5000元的状况，别离填写。小微企业研制与经营活动共用的仪器、设备一次扣除，一起填写本表第10行、第11行。
(三)列次填写
1.原值：填写固定资产实践置办价值。自行缔造固定资产，依照管帐入账价值确认。
2.本期折旧(扣除)额：预缴申报时填写当月(季)度税法口径的折旧(扣除)额。
3.累计折旧(扣除)额：预缴申报时填写本年度1月1日截止当月(季)度税法口径的折旧(扣除)额。
4.算计栏“本期折旧(扣除)额”中的“加快折旧额”-“正常折旧额”的差额，反映本月、本季度加快折旧或一次性扣除方针导致应交税所得额削减的金额。
“累计折旧(扣除)额”中的“加快折旧额”-“正常折旧额”的差额，反映本年度1月1日截止当月(季)度，加快折旧或一次性扣除方针导致应交税所得税额削减的金额。
(1)正常折旧额：管帐上未采纳加快折旧办法的，依照管帐账册反映的折旧额填写。
管帐上采纳缩短年限法的，依照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法核算的折旧额填写;管帐上采纳年数总和法、双倍余额递减法的，依照直线法换算的折旧额填写。当管帐折旧额大于税法加快折旧额时，该类固定资产不再填写本表。
(2)加快折旧额：填写固定资产缩短折旧年限法、年数总和法、双倍余额递减法、一次性扣除等，在本月、季度实践计入应交税所得额的数额。
十三、新、旧加快折旧方针能否择优享用?
答：为确保顺畅施行加快折旧新政，又不影响原有加快折旧方针的履行，布告清晰，企业的固定资产既契合本布告优惠方针条件，又一起契合《国家税务总局关于企业固定资产加快折旧所得税处理有关问题的告诉》(国税发[2009]81号)、《关于进一步鼓舞软件工业和集成电路工业开展企业所得税方针的告诉》(财税[2012]27号)中相关加快折旧方针条件的，可由企业挑选最优惠的方针履行。需求留意的是，企业一经挑选，不得改动。
十四、目前我国关于加快折旧方针详细有哪几份首要的文件?
1、《国家税务总局关于企业固定资产加快折旧所得税处理有关问题的告诉》(国税发[2009]81号)
2、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加快折旧税收方针有关问题的告诉》(财税[2014]75号)
3、《国家税务总局关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第64号)