合并报表如何分录
来源：听讼网整理 2018-08-27 09:43
(一)做调整分录
1.应享有子公司当期净赢利(亏本做反向分录)
借：长时间股权出资
贷：出资收益
2.调本钱法下分回的出资收益
借：出资收益
贷：长时间股权出资(必定要与权益法在同一个年度冲回的，假如不在同一年度冲回的，不能做冲回)
3.子公司本钱公积的变化(其他损益)
借或贷：长时间股权出资
贷或借：本钱公积
(二)做兼并抵消分录
1.借：股本(借方4个数字为已知数，文字描述、报表)
本钱公积
盈利公积
未分配赢利——年底商誉(借、贷方比较得出)
贷：长时间股权出资(通过调整后的数据，母公司自身的数字 刚刚做的分录借方——刚刚做分录的贷方)
少量股东权益(借方4个数字相加×少量股东持股份额)
经营外收入(借、贷方比较得出)
2.内部债务债券抵消(内部债务债务全部都是借负债贷债务)
借：敷衍收据/敷衍账款/敷衍股利/预收账款/其他敷衍款
贷：应收收据/敷衍账款/敷衍股利/预付账款/其他应收款
内部应收敷衍账款必定要记两年：
当年2套：
借：敷衍账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账预备(内部应收账款计提的坏账预备)
贷：财物减值丢失
跨年3套：
借：敷衍账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账预备
贷：未分配赢利——年头(抵消分录跨年度遇到损益项目一概换成未分配赢利——年头)
借：应收账款——坏账预备
贷：财物减值丢失
内部敷衍债券与持有至到期2年当年或许3套：
借：敷衍债券
贷：持有至到期出资
借：出资收益
贷：财务费用(或在建工程)
借：敷衍利息(只要分次付息才有第3套)
贷：应收利息
跨年或许有4套：
借：敷衍债券
贷：持有至到期出资
借：未分配赢利——年头(假如一方是出资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)
贷：在建工程(或固定财物——原价)
借：出资收益
贷：财务费用(或在建工程)
借：敷衍利息(只要分次付息才有第3套)
贷：应收利息
(三)内部买卖产品
1.本期内部买卖本期完成对外出售
借：经营收入
贷：经营本钱(买卖价格)
2.当期未完成对外出售
借：经营收入
贷：经营本钱(实际本钱)
存货(毛利)
3.前期内部买卖，本期完成对外出售
借：未分配赢利——年头
贷：经营本钱(买卖毛利)
4.前期内部买卖，本期仍未完成出售
借：未分配赢利——年头
贷：存货(毛利)
(四)内部买卖
存货计提坏账预备的抵消(举例)
【例】买卖价10000元，本钱6000元，购货方期末减值测验可收回7000元，(当期内部买卖当期未售)
借：经营收入 10000
贷：经营本钱 6000
存货 4000
购货方提了3000元减值预备，集团不认可
借：存货——贬价预备 3000
贷：财物减值丢失 3000
【例】买卖价10000元，本钱6000元，购货方期末减值测验可收回5000元，(当期内部买卖当期未售)
借：经营收入 10000
贷：经营本钱 6000
存货 4000
购货方提了5000元减值预备，集团本钱为6000元，减值1000元
借：存货——贬价预备 4000
贷：财物减值丢失 4000
隔年的将“财物减值丢失”换成“未分配赢利——年头”
(五)内部固定财物买卖
一方是固定财物，另一方购入依然做固定财物
1.当年
借：经营外收入
贷：固定财物——原价
借：固定财物——累计折旧
贷：管理费用
2.跨年
借：未分配赢利——年头
贷：固定财物——原价
借：固定财物——累计折旧(前期)
贷：未分配赢利——年头
借：固定财物——累计折旧
贷：管理费用
一方是产品，一方购入做固定财物
1.当年
借：经营收入(买卖价)
贷：经营本钱(实际本钱)
固定财物——原价(内部买卖赢利)
借：固定财物——累计折旧
贷：管理费用
2.跨年3套同上(固定财物计提减值预备，与存货相同，要看集团是否真的计提减值了)
(六)母公司出资收益与子公司赢利分配的抵消
借：未分配赢利——年头(已知)
出资收益(子公司净赢利×母公司持股份额，调整分录第一个现已呈现)
少量股东损益
贷：本年赢利分配——提取盈利公积(已知数，在题干中能够找出来)
本年赢利分配——敷衍普通股股利(已知)未分配赢利——年底(已知)
1.应享有子公司当期净赢利(亏本做反向分录)
借：长时间股权出资
贷：出资收益
2.调本钱法下分回的出资收益
借：出资收益
贷：长时间股权出资(必定要与权益法在同一个年度冲回的，假如不在同一年度冲回的，不能做冲回)
3.子公司本钱公积的变化(其他损益)
借或贷：长时间股权出资
贷或借：本钱公积
(二)做兼并抵消分录
1.借：股本(借方4个数字为已知数，文字描述、报表)
本钱公积
盈利公积
未分配赢利——年底商誉(借、贷方比较得出)
贷：长时间股权出资(通过调整后的数据，母公司自身的数字 刚刚做的分录借方——刚刚做分录的贷方)
少量股东权益(借方4个数字相加×少量股东持股份额)
经营外收入(借、贷方比较得出)
2.内部债务债券抵消(内部债务债务全部都是借负债贷债务)
借：敷衍收据/敷衍账款/敷衍股利/预收账款/其他敷衍款
贷：应收收据/敷衍账款/敷衍股利/预付账款/其他应收款
内部应收敷衍账款必定要记两年：
当年2套：
借：敷衍账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账预备(内部应收账款计提的坏账预备)
贷：财物减值丢失
跨年3套：
借：敷衍账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账预备
贷：未分配赢利——年头(抵消分录跨年度遇到损益项目一概换成未分配赢利——年头)
借：应收账款——坏账预备
贷：财物减值丢失
内部敷衍债券与持有至到期2年当年或许3套：
借：敷衍债券
贷：持有至到期出资
借：出资收益
贷：财务费用(或在建工程)
借：敷衍利息(只要分次付息才有第3套)
贷：应收利息
跨年或许有4套：
借：敷衍债券
贷：持有至到期出资
借：未分配赢利——年头(假如一方是出资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)
贷：在建工程(或固定财物——原价)
借：出资收益
贷：财务费用(或在建工程)
借：敷衍利息(只要分次付息才有第3套)
贷：应收利息
(三)内部买卖产品
1.本期内部买卖本期完成对外出售
借：经营收入
贷：经营本钱(买卖价格)
2.当期未完成对外出售
借：经营收入
贷：经营本钱(实际本钱)
存货(毛利)
3.前期内部买卖，本期完成对外出售
借：未分配赢利——年头
贷：经营本钱(买卖毛利)
4.前期内部买卖，本期仍未完成出售
借：未分配赢利——年头
贷：存货(毛利)
(四)内部买卖
存货计提坏账预备的抵消(举例)
【例】买卖价10000元，本钱6000元，购货方期末减值测验可收回7000元，(当期内部买卖当期未售)
借：经营收入 10000
贷：经营本钱 6000
存货 4000
购货方提了3000元减值预备，集团不认可
借：存货——贬价预备 3000
贷：财物减值丢失 3000
【例】买卖价10000元，本钱6000元，购货方期末减值测验可收回5000元，(当期内部买卖当期未售)
借：经营收入 10000
贷：经营本钱 6000
存货 4000
购货方提了5000元减值预备，集团本钱为6000元，减值1000元
借：存货——贬价预备 4000
贷：财物减值丢失 4000
隔年的将“财物减值丢失”换成“未分配赢利——年头”
(五)内部固定财物买卖
一方是固定财物，另一方购入依然做固定财物
1.当年
借：经营外收入
贷：固定财物——原价
借：固定财物——累计折旧
贷：管理费用
2.跨年
借：未分配赢利——年头
贷：固定财物——原价
借：固定财物——累计折旧(前期)
贷：未分配赢利——年头
借：固定财物——累计折旧
贷：管理费用
一方是产品，一方购入做固定财物
1.当年
借：经营收入(买卖价)
贷：经营本钱(实际本钱)
固定财物——原价(内部买卖赢利)
借：固定财物——累计折旧
贷：管理费用
2.跨年3套同上(固定财物计提减值预备，与存货相同，要看集团是否真的计提减值了)
(六)母公司出资收益与子公司赢利分配的抵消
借：未分配赢利——年头(已知)
出资收益(子公司净赢利×母公司持股份额，调整分录第一个现已呈现)
少量股东损益
贷：本年赢利分配——提取盈利公积(已知数，在题干中能够找出来)
本年赢利分配——敷衍普通股股利(已知)未分配赢利——年底(已知)