中国中小企业改制与税收政策的适时调整情况

一、中小企业改制带给税收政策的应战
1.中小企业改制与按所有制和区域拟定的税收优惠政策存在较大的对立抵触。从笔者查询的状况来看，首先是现行的按经济成分拟定的税收优惠政策，因为企业改制打破了所有制边界而难以操作，影响了改制的进程。如原为团体所有制的校办、民政福利等中小企业改为股份制、个别、私营等企业后，能否享用本来的优惠政策?国有粮食企业改制为其他经济成分后，是否能够持续减免税?其次是按区域拟定的所得税优惠政策，使得中心企业与当地企业之间、不同区域企业之间实践税负不均，形成了企业间的不平等竞赛。对股份制企业所得税，也有不少区别对待的规则，致使中心企业与当地企业之间、不同区域企业之间的税负不平，影响了中小企业改制。
2.“出产型”增值税存在着阻止改制企业技术进步和不能彻底解决重复交税的问题。我国现在施行的“出产型”增值税，尽管关于安稳和添加财政收入、按捺基建规划胀大等起了积极作用，但从近五年来的运转实践来看，其阻止技术进步和不能彻底解决重复交税的坏处已逐步露出出来。特别是关于企业改制，树立现代企业制度，在某种程度上已形成了阻滞，如某企业作为某县级市最大的交税企业，在该市税源结构中所占的比重达40%。因为增值税是价外税，该企业工业作为基础源头工业，进项税额抵扣少，加之不允许抵扣外购固定资产所含已交税款，使该企业实践税负由税改前的3%上升到1994年的7.55%，上升了4.55个百分点。基础工业税负上升，导致该市微观税负偏高，企业担负加剧，特别是改制企业技术改造投入严峻不足。
3.企业改制后存在着很多小规划交税人被扫除在增值税链条之外，在必定程度上影响其出产运营的坏处。根据我国现阶段出产力发展水平，新的增值税制将增值税交税人划分为一般交税人和小规划交税人，这关于增值税的顺畅施行起了重要作用。可是，也一起存在很多小规划交税人被扫除在增值税链条之外，在必定程度上影响其出产运营的坏处。跟着企业改革的不断深入，国有和团体小企业采纳承揽、租借、托付运营以及别离、拍卖或由私家运营的方法后，绝大部分经从头确定，由本来的一般交税人转为小规划交税人。一方面，这些为数众多的国有和团体小企业转为小规划交税人后，被人为地割裂了与一般交税人的正常经济来往，既不能享用税款抵扣，又不能以17%税率开具增值税专用发票，失去了多年的客户，出产运营活动严峻受阻。另一方面，也使一般交税人的出产运营和事务来往目标的挑选有了必定的局限性，这在县级中小企业中体现得尤为杰出。因为县级中小企业多为一些出产手工业品和轻工业产品的企业，经济事务来往客户大都局限于县域经济之中。他们虽被确定为一般交税人，但进货依然离不开小规划交税人。此外，一般交税人不断削减，小规划交税人很多添加，也使增值税难以施行规范化办理，终究危及增值税税制的稳固和完善。