经营服务性事业单位所得税会计处理是怎样的
来源：听讼网整理 2019-03-26 00:38
依据《企业管帐准则第18号—— 所得税》的规则，所得税的核算和核算应选用财物负债表债款法。笔者以为，应在现行《工作管帐制度》规则的管帐科意图基础上增设以下科目并做相应的账务处理：
怎么设置管帐科目
“所得税费用”科目工作单位在损益类科目中设置“所得税费用”科目，核算其按规则从当期结余中扣除的所得税。该科目借方反映从当期结余中扣除的所得税，贷方反映期末转入“结余分配”科意图所得税额。
财物负债表日，核算承认的当期应交所得税、借记“所得税费用”、贷记“应交税金——应交所得税”。若递延所得税财物的应有余额大于“递延所得税财物”科目余额的差额，则借记“递延所得税财物”科目、贷记本科目(递延所得税费用)和“工作基金—— —一般基金”等科目。假如递延所得税财物的应有余额小于“递延所得税财物”科目余额的差额，则做相反的管帐分录。
期末，将本科意图余额转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。
“递延所得税负债”科目工作单位在负债类科目中增设“递延所得税负债”科目，核算因为税前管帐赢利与交税所得之间的差异发作的影响交税的金额，以及今后各期转销的数额。
财物负债表日，工作单位应承认的递延所得税负债，借记“所得税费用—— 递延所得税费用”科目、贷记“递延所得税负债”。财物负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额承认，借记“所得税费用—— 递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”;财物负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的做相反管帐分录。
“递延所得税财物”科目工作单位应在财物类科目中增设“递延所得税财物”科目，核算工作单位承认的可抵扣暂时性差异所发作的递延所得税财物。
财物负债表日，工作单位应承认的递延所得税财物，借记“递延所得税财物”、贷记“所得税费用—— 递延所得税费用”科目。财物负债表日递延所得税财物的应有余额大于其账面余额的，应按其差额承认，借记“递延所得税财物”、贷记“所得税费用—— 递延所得税费用”等科目;财物负债表日递延所得税财物的应有余额小于其账面余额的，做相反管帐分录。
“结余分配—— 应交所得税”科目一般工作单位应在“结余分配”科目下设置“应交所得税”明细科目，专门反映一般工作单位核算出的应交纳的企业所得税税额。
“应交税金—— 应交所得税”科目工作单位应设置“应交税金—— 应交所得税”科目，用来专门核算工作单位交纳的所得税。“应交税金—— 应交所得税”科目贷方发作额表明工作单位应交税所得额按规则税率核算出的应当交纳的企业所得税税额;借方发作额表明实践交纳的企业所得税税额。该科目贷 方余额表明应缴而缴交的企业所得税税额;借方余额表明多缴应交还的企业所得税税额。
所得税的管帐处理
按月(季)预缴所得税的管帐处理。依照税法规则，工作单位所得税应按年核算，分月或分季预缴。每月终了，工作单位按规则核算出本月份的工作结余、运营结余，在此基础上核算出本月应纳的所得税。工作单位核算出的结余，在税法上称为税前算计赢利。
汇算清缴的管帐处理。年度终了，工作单位应依据“运营结余”或“工作结余”科目有关材料，核算出本年完成的结余总额。工作单位应按规则对结余总额进行调整，包含补偿上年度亏本，减除已交纳所得税的出资赢利等，调整后的余额，就构成本年度的应交税所得额。按本年度应交税所得额乘上规则的税率(从2008年开端，税率一般是25%)，就得出应交税额。如有来源于境外的所得，其已在境外交纳的所得税税额，按规则从应交税额中扣除。
工作单位在汇算清缴时，核算的实践全年应交税额多于全年已预缴所得税税额，其少交的部分，应于下一年度交纳时补缴。
核算出少缴的税款时，作如下管帐分录：
借：所得税
或结余分配—— 应交所得税
贷：应交税金—— 应交所得税
实践补缴少交的税款时，作如下管帐分录：
借：应交税金—— 应交所得税
贷：银行存款
多交的部分，可在下一年抵缴。
上年赢利调整所得税管帐处理。工作单位年度决算报表经有关部门审阅后，对发现的上年度管帐事项，假如触及损益的，应对上年结余总额和结余分配进行调整，核算出多缴或少缴所得税，处理补缴或退税手续。
工作单位按规则调整上年赢利，如调整添加上年赢利或削减上年亏本时，作如下分录：
借：有关科目
贷：工作基金——一般基金(或结余分配)对调整添加的赢利，应按规则补缴所得税，作如下管帐分录：
借：工作基金—— 一般基金(或结余分配)
贷：应交税金—— 应交所得税
实践交纳所得税时，作如下分录：
借：应交税金—— 应交所得税
贷：银行存款
对调整削减上年赢利或添加上年亏本时，作如下管帐分录：
借：工作基金—— 一般基金
贷：有关科目
因为调减赢利而应退回的税款，作如下管帐分录：
借：应交税金—— 应交所得税
贷：工作基金—— 一般基金
按规则处理退税手续，回收税款时，作如下管帐分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
怎么设置管帐科目
“所得税费用”科目工作单位在损益类科目中设置“所得税费用”科目，核算其按规则从当期结余中扣除的所得税。该科目借方反映从当期结余中扣除的所得税，贷方反映期末转入“结余分配”科意图所得税额。
财物负债表日，核算承认的当期应交所得税、借记“所得税费用”、贷记“应交税金——应交所得税”。若递延所得税财物的应有余额大于“递延所得税财物”科目余额的差额，则借记“递延所得税财物”科目、贷记本科目(递延所得税费用)和“工作基金—— —一般基金”等科目。假如递延所得税财物的应有余额小于“递延所得税财物”科目余额的差额，则做相反的管帐分录。
期末，将本科意图余额转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。
“递延所得税负债”科目工作单位在负债类科目中增设“递延所得税负债”科目，核算因为税前管帐赢利与交税所得之间的差异发作的影响交税的金额，以及今后各期转销的数额。
财物负债表日，工作单位应承认的递延所得税负债，借记“所得税费用—— 递延所得税费用”科目、贷记“递延所得税负债”。财物负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额承认，借记“所得税费用—— 递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”;财物负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的做相反管帐分录。
“递延所得税财物”科目工作单位应在财物类科目中增设“递延所得税财物”科目，核算工作单位承认的可抵扣暂时性差异所发作的递延所得税财物。
财物负债表日，工作单位应承认的递延所得税财物，借记“递延所得税财物”、贷记“所得税费用—— 递延所得税费用”科目。财物负债表日递延所得税财物的应有余额大于其账面余额的，应按其差额承认，借记“递延所得税财物”、贷记“所得税费用—— 递延所得税费用”等科目;财物负债表日递延所得税财物的应有余额小于其账面余额的，做相反管帐分录。
“结余分配—— 应交所得税”科目一般工作单位应在“结余分配”科目下设置“应交所得税”明细科目，专门反映一般工作单位核算出的应交纳的企业所得税税额。
“应交税金—— 应交所得税”科目工作单位应设置“应交税金—— 应交所得税”科目，用来专门核算工作单位交纳的所得税。“应交税金—— 应交所得税”科目贷方发作额表明工作单位应交税所得额按规则税率核算出的应当交纳的企业所得税税额;借方发作额表明实践交纳的企业所得税税额。该科目贷 方余额表明应缴而缴交的企业所得税税额;借方余额表明多缴应交还的企业所得税税额。
所得税的管帐处理
按月(季)预缴所得税的管帐处理。依照税法规则，工作单位所得税应按年核算，分月或分季预缴。每月终了，工作单位按规则核算出本月份的工作结余、运营结余，在此基础上核算出本月应纳的所得税。工作单位核算出的结余，在税法上称为税前算计赢利。
汇算清缴的管帐处理。年度终了，工作单位应依据“运营结余”或“工作结余”科目有关材料，核算出本年完成的结余总额。工作单位应按规则对结余总额进行调整，包含补偿上年度亏本，减除已交纳所得税的出资赢利等，调整后的余额，就构成本年度的应交税所得额。按本年度应交税所得额乘上规则的税率(从2008年开端，税率一般是25%)，就得出应交税额。如有来源于境外的所得，其已在境外交纳的所得税税额，按规则从应交税额中扣除。
工作单位在汇算清缴时，核算的实践全年应交税额多于全年已预缴所得税税额，其少交的部分，应于下一年度交纳时补缴。
核算出少缴的税款时，作如下管帐分录：
借：所得税
或结余分配—— 应交所得税
贷：应交税金—— 应交所得税
实践补缴少交的税款时，作如下管帐分录：
借：应交税金—— 应交所得税
贷：银行存款
多交的部分，可在下一年抵缴。
上年赢利调整所得税管帐处理。工作单位年度决算报表经有关部门审阅后，对发现的上年度管帐事项，假如触及损益的，应对上年结余总额和结余分配进行调整，核算出多缴或少缴所得税，处理补缴或退税手续。
工作单位按规则调整上年赢利，如调整添加上年赢利或削减上年亏本时，作如下分录：
借：有关科目
贷：工作基金——一般基金(或结余分配)对调整添加的赢利，应按规则补缴所得税，作如下管帐分录：
借：工作基金—— 一般基金(或结余分配)
贷：应交税金—— 应交所得税
实践交纳所得税时，作如下分录：
借：应交税金—— 应交所得税
贷：银行存款
对调整削减上年赢利或添加上年亏本时，作如下管帐分录：
借：工作基金—— 一般基金
贷：有关科目
因为调减赢利而应退回的税款，作如下管帐分录：
借：应交税金—— 应交所得税
贷：工作基金—— 一般基金
按规则处理退税手续，回收税款时，作如下管帐分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。