企业所得税汇算清缴申报表填报注意事项有哪些

一、主表
利润总额核算(1—13行)数据来源于企业的《利润表》，实施企业管帐准则的企业，其数据直接取自《利润表》，实施企业管帐制度、小企业管帐准则的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当依照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填写。
二、附表一
除视同出售收入(13—16行)外，其他数据根据管帐核算成果进行填写。房地产企业触及出售未竣工产品收入作为三项费用调整基数应填入本表第16行, 填写口径=房地产企业出售未竣工产品收入-管帐上预售转出售收入(可认为负数)。
三.附表二
除视同出售本钱(12—15行)外，其他数据根据管帐核算成果进行填写。房地产企业触及出售未竣工产品收入作为三项费用调整基数应填入15行，填写口径=房地产企业出售未竣工开发产品收入×(1-计税毛利率)-管帐上预售转出售收入×(1-对应计税毛利率)(可为负数)。
四.附表三
1、本表“账载金额”指交税人的管帐数据;“税收金额”指按税收规则计入应交税所得额的金额。需留意的是，不论企业是否发作交税调整事项，本表的“账载金额”请照实填写。第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行，请先填写相应附表。
2、“调增金额”和“调减金额”一般不该呈现负数。
3、第3行“承受捐献收入”，实行企业管帐准则的交税人承受捐献收入在管帐核算时已计入“经营外收入”，不需调整，实行企业管帐制度、小企业管帐准则的交税人计入了“本钱公积”科目，需求交税调整。承受捐献收入依照实践收到捐献财物的日期承认收入的完成，除还有规则外，应一次性计入承认收入的当年。
4、第8行“特别重组”，假如企业发作重组事项契合特别性重组条件，并挑选了特别重组，应由重组主导方直接向地点地市(地)级税务机关提出存案请求，并提交书面存案材料，市(地)级税务机关核实无误后，报省级税务机关承认。企业未按规则书面存案的，一概不得按特别重组事务进行税务处理。
5、第14行“不交税收入”， 假如企业有契合条件的不交税收入，应向主管税务机关存案，而且根据规则，企业的不交税收入用于开销所构成的费用，不得在核算应交税所得额时扣除;企业的不交税收入用于开销所构成的财物，其核算的折旧、摊销不得在核算应交税所得额时扣除”。假如企业按不交税收入处理后，在5年(60个月)内未发作开销且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入获得该资金第六年的应税收入总额。假如企业附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或为空，则企业应自行承认此项数据填写的合规性。
6、无法获得合法收据问题
(1)《国家税务总局关于企业所得税若干问题的布告》(国家税务总局布告2011年第34号)规则，企业当年度实践发作的相关本钱费用，因为各种原因未能及时获得有用凭据，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发作金额核算;但在汇算清缴时，应弥补供给该本钱、费用的有用凭据。
(2)《国家税务总局关于加强企业所得税办理的定见》(国税发[2008]88号)文件规则：不契合规则的发票不得税前扣除;
(3)《国家税务总局关于进一步加强普通发票办理工作的告诉》(国税发[2008]80号)文件规则：在日常查看中发现交税人运用不契合规则的发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不得税前扣;
(4)《国家税务总局关于进一步加强税收征管若干具体措施的告诉》(国税发[2009]114号)文件要求：未按规则获得合法有用凭据不得税前扣除。
7、第22行“薪酬薪水开销”，应留意区别薪酬薪水和劳务酬劳，别离归于劳动合同联系和劳务合同联系，归于劳务合同领域不归于薪酬薪水开销，合理的薪酬薪水其合理性的判别可参照国税函〔2009〕3号规则的五条准则，而且应实践发放，并实行个人所得税代扣代缴的申报并获得凭据等。
关于季节工、临时工等费用税前扣除问题。企业因招聘季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及承受外部劳务差遣用工所实践发作的费用，应区别为薪酬薪水开销和员工福利费开销，并按《企业所得税法》规则在企业所得税前扣除。其间归于薪酬薪水开销的，准予计入企业薪酬薪水总额的基数，作为核算其他各项相关费用扣除的根据。