文化企业该为“营改增”扩围做哪些准备

日前，国务院常务会议决定，进一步扩展营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点，并逐渐在全国推广。会议决定，自本年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国规模内推开，恰当扩展部分现代服务业规模，将播送影视作品的制造、播放、发行等归入试点。在此布景下，4月16日，首届中国文明产业资本运营财税与法令高峰论坛在北京举行，来自财税界和法学界的财税专家在讨论有关文明产业资本运营问题的一起，“营改增”的论题也引发了专家们的热议。专家表明，文明企业应重视方针细节，加强内部办理，充沛享用由“营改增”带来的新机遇。
差额征收有条件连续
2012年1月1日，部分文明构思企业作为“部分现代服务业”下的“文明构思服务”归入“营改增”试点规模。文明构思服务包含规划服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务五大类，约3万家文明构思企业归入试点，占12万家试点企业的1/4。此次“营改增”试点规模再次扩展，无疑将有更多的文明企业参加到“营改增”中来。“关于文明企业而言，首要应该重视的是‘营改增’与差额征收并用的规矩。”北京华税律师事务所主任刘天永表明。
据了解，为了战胜重复交税，上海2010年9月施行的《营业税差额交税办理办法》规则，营业税交税人在核算计税营业额时能够在收取的悉数价款和价外费用中减去按规则可扣除的付出金钱，而且列示了八大类60个能够扣除项目，包含专利商标代理、广告代理、会议事务等“文明构思服务”。能够说，这一做法在“营改增”试点之前，在必定程度上减轻了文明构思企业的重复交税问题。
有关专家介绍说，上海市“营改增”试点方针对试点交税人本来适用的营业税差额征收方针做了有条件的连续，即试点交税人供给应税服务，依照国家有关营业税方针规则差额征收营业税的，答应其以取得的悉数价款和价外费用，扣除付出给非试点交税人价款后的余额为销售额。需求着重的是，这儿的“非试点交税人”指的是试点区域不依照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点施行办法》交纳增值税的交税人和非试点区域的交税人。
以广告代理企业为例，《营业税差额交税办理办法》规则，从事广告代理事务的，以其悉数收入减去付出给其他广告公司或广告发布者(包含媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额，核算交纳营业税。在“营改增”后，广告代理企业为一般交税人的，假如从上游企业能够取得增值税专用发票，则依照进项税额予以抵扣即可;假如上游企业为非试点交税人，广告代理企业无法取得增值税专用发票的，则该企业能够在销售额中扣除付出给上游企业的价款，然后依照6%的税率核算销项税额。假如该广告代理企业为小规模交税人，也能够在销售额中扣除付出给上游的非试点交税人价款，然后依照3%的征收率核算应交纳增值税。可见，归入试点的原差额征收的文明构思企业，能够经过这一方针在必定程度上削减应纳增值税额。
“营改增”进一步扩围后，“营改增”与差额征收十分有或许持续并用，归入试点规模的一切文明企业应该对此高度重视。
税负添加可请求财政补贴
依据上海市的计算，“营改增”后，70%的试点文明构思企业呈现税负下降，与此一起，也有部分试点文明构思企业税负有所添加。刘天永提示说，“营改增”试点的首要方针是消除重复交税，在职业全体税负上“不添加或略有下降”。因而，不能两相情愿地以为“营改增”便是为了减税。一起，文明服务企业原营业税税率为5%，“营改增”后增值税税率为6%，增值税税制下虽能够抵扣，可是因为本钱结构、运营周期等原因，部分企业可抵扣的进项税额较少，再加上试点规模较小，若上游企业为非试点交税人，则无法取得增值税专用发票。在这种布景下，无疑会进步部分文明企业的税负。
在采访中，新归入试点规模的影视业遍及忧虑其税负会在“营改增”后添加。记者了解到，制造费用只是3000多万元的《人再囧途之泰囧》一举拿下12.66亿元的票房收入，可谓影视界的一朵“奇葩”。而以12.45亿元票房收入位居内地华语片单片票房榜第二的《西游降魔篇》，也一向被人们津津有味。可是，像《人再囧途之泰囧》和《西游降魔篇》这样的“黑马”，在影视圈里归于极少数。业内人士通知记者，在影视职业，70%的电影是赔钱的，20%的电影是不赚不赔的，只要10%的电影是挣钱的。在这种情况下，假如“营改增”使企业的全体税负添加，对影视职业的大都企业而言将是一个不小的压力。尤其是人工本钱较高、运营危险较大的影视制造方，税负添加的或许性很大。
对此，刘天永表明，依据上海市的试点方针，“营改增”后税负的确有所添加的试点企业，能够请求享用过渡期财政扶持方针。刘天永着重说，请求享用过渡期财政扶持方针，不只要契合税负添加的条件，还需求有相关的证明资料，一起还要填写相关报表，并经税务机关审阅。详细的要求各地或许会有所不同，相关文明企业应该及时与其主管税务机关交流，精确填写各类报表，及时获取财政补贴。
财政办理需求更标准
“营改增”对文明企业的财政办理也提出了更高的要求。全体来看，文明企业在财政办理方面要点要做好两方面的作业，一是管帐核算，二是发票办理。
刘天永说，营业税计税较为简略，而增值税采纳的是抵扣方法，关于试点文明企业而言，“营改增”实际上是带来整个管帐核算系统的改动。文明企业大多为中小型企业。试点前，管帐核算多采纳公司一人多岗、兼职管帐或许延聘记账的方法。这种方法的管帐核算往往不行健全，存在危险危险。“营改增”后，若不加以改进，最终会很简单导致企业偷逃税款的结果，不只会遭到主管税务机关的处分，乃至引发刑事危险。因而，文明企业需求在合理规模内添加管帐人员的装备，进步管帐人员的专业本质和事务水平，一起相应调整企业管帐核算办理制度。
一起，“营改增”还要求试点文明企业标准发票办理制度。一方面，增值税发票办理要区别为一般交税人和小规模交税人。对一般交税人来说，还要区别专用发票和普通发票两种，对其运用规模，税务机关有专门的规则。另一方面，增值税专用发票限额与营业税发票的限额不同，营业税发票限额较低，请求也较简单，而增值税专用发票的办理更为严峻，请求需求较长时刻，尤其是大额增值税专用发票，请求时需求的时刻会更长。因而，用票量大的企业需求提早向税务机关请求领购新添加的发票，避免影响正常事务的展开。在我国以票控税的征管方法下，不标准运用发票会给企业带来直接的涉税危险，而增值税专用发票办理一旦呈现问题，企业担任人和财政办理人员还有或许触及刑法，并或许引起严峻的刑事处分。因而，试点文明业要拟定发票开立、领用、运用和核销的办理制度，并奉告相关事务部门严峻执行。