可交换债券的会计处理是怎样的
来源：听讼网整理 2018-11-20 00:54
可交流债券全称为“可交流他公司股票的债券”，是指上市公司股份的持有者经过典当其持有的股票给保管组织从而发行的公司债券。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
一、发行方的管帐处理
可交流债券的发行方一般是上市公司的控股母公司，在债券未交流成股票前构成企业的负债，可在“敷衍债券”下设置“可交流债券”二级科目和“面值”与“利息调整”两个明细科目。企业发行的债券因为溢折价和佣钱、手续费等生意费用的存在，实践收到的金额一般与债券票面价值会存在差异，此刻企业应按实践收到的金钱借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按债券面值，贷记“敷衍债券——可交流公司债券(面值)”科目，按实践收到的金钱与票面价值之间的差额，贷记或借记“敷衍债券——可交流公司债券(利息调整)”科目。
可交流公司债券一般为分期付息一次还本，企业应在每一财物负债表日选用实践利率法对“利息调整”科目进行摊销，按债券的摊余本钱和实践利率核算承认的债券利息费用，借记“财务费用”科日，按票面利率核算承认的敷衍未付利息，贷记“敷衍利息”科目，按其差额，借记或贷记“敷衍债券——可交流公司债券(利息调整)”科目。
可交流债券利息的支授予一般债券无异，借记“敷衍利息”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
持有人若未在转化期内交流为标的公司股票，发行方交给财物归还本息后债款随即免除，借记“敷衍债券——可交流公司债券(面值)”，贷记“银行存款”、“库存现金”等。
当可交流债券持有人行使转化权时，发行方应借记“敷衍债券——可交流公司债券”，按转化的股权的账面价值从“长时间股权出资”、“可供出售金融财物”、“生意性金融财物”等科目的贷方转出，两者的差额借记或贷记“出资收益”科目。
二、持有方的管帐处理
可交流债券作为一项金融财物，企业应按金融财物原则规则结合本身事务特色、出资战略和危险办理要求划分为生意性金融财物或可供出售金融财物。可交流债券的购买方获取债券目的一般在于赚取生意差价和择机转化股权，是否转化首要依赖于未来股价走势和本身财务状况等客观因素，可见企业初始获得时并没有清晰目的持有至到期，故可交流债券一般不计入“持有至到期出资”科目。此外现行原则对不同分类的金融财物其所支付的生意费用的管帐处理存在差异，生意性金融财物的生意费用进入损益中，可供出售金融财物与持有至到期出资的生意费用进入账面价值中。但笔者以为，企业财物价值的初始承认应当以获得该项财物时所支付价值的公允价值计量，生意费用是可直接归归于所获取财物的新增外部费用，企业若不获得相关财物就不会发作该项费用，故生意费用应归于获取财物所支付的价值，其金额应计入财物账面价值中。这样可交流债券初始承认时应当依照公允价值计量和相关生意费用之和作为初始入账金额。企业获得的可交流债券中假如包括有已到付息期但没有收取的债券利息，应独自确以为应收项目。假定企业确定可交流债券为可供出售金融财物(下同)，管帐处理为：借记“可供出售金融财物——可交流公司债券(本钱)”、“应收利息”，贷记“银行存款”等。
关于划分为生意性金融财物或可供出售金融财物的可交流债券，财物负债表日应以公允价值计量，且公允价值的改变计入所有者权益。值得一提的是，现行原则规则生意性金融财物的公允价值改变计入损益，笔者以为，虽然生意性金融财物的公允价值发作了改变，但因为相关的经济利益(丢失)还没有完成，这样做是不符合慎重性原则的，这种状况下所反映出的盈余才能也只能是一种潜在盈余才能，何况这种潜在才能现已经过财物账面价值的改变予以反映，不需要再将公允价值改变体现在利润表中。管帐分录为：借记“可供出售金融财物——可交流债券(公允价值改变)”，贷记“本钱公积——其他本钱公积”。
在持有期间获得的利息应当确以为出资收益，借记“银行存款”等，贷记“出资收益”。
关于持有方而言，可交流债券的处置一般触及两种状况：
一是持有至到期。企业若未挑选转化为股权，将收到本金与最终一期利息，此刻企业应将获得的价款与可交流债券账面价值之间的差额，计入出资损益;一起将原直接计入所有者权益的公允价值改变累计额转出，计入出资损益。管帐分录为：借记“银行存款”等，贷记“可供出售金融财物——可交流债券(本钱)”、“可供出售金融财物——可交流债券(公允价值改变)”、“出资收益”;一起，借记“本钱公积——其他本钱公积”，贷记“出资收益”。
二是转化股权。企业转化所得到的股权，在现行原则下应按股权公允价值(市价)计入“长时间股权出资”、“生意性金融财物”、“可供出售金融财物”、“持有至到期出资”等科目，股权公允价值与可交流债券账面价值之问的差额，计入出资收益;一起将原直接计入所有者权益的公允价值改变累计额转出，计入出资收益。管帐分录为：借记“长时间股权出资”等，贷记“可供出售金融财物——可交流债券(本钱)”、“可供出售金融财物——可交流债券(公允价值改变)”、“出资收益”;一起，借记“本钱公积——其他本钱公积”，贷记“出资收益”。
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引证法条：
《中华人民共和国管帐法（修订）》
一、发行方的管帐处理
可交流债券的发行方一般是上市公司的控股母公司，在债券未交流成股票前构成企业的负债，可在“敷衍债券”下设置“可交流债券”二级科目和“面值”与“利息调整”两个明细科目。企业发行的债券因为溢折价和佣钱、手续费等生意费用的存在，实践收到的金额一般与债券票面价值会存在差异，此刻企业应按实践收到的金钱借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按债券面值，贷记“敷衍债券——可交流公司债券(面值)”科目，按实践收到的金钱与票面价值之间的差额，贷记或借记“敷衍债券——可交流公司债券(利息调整)”科目。
可交流公司债券一般为分期付息一次还本，企业应在每一财物负债表日选用实践利率法对“利息调整”科目进行摊销，按债券的摊余本钱和实践利率核算承认的债券利息费用，借记“财务费用”科日，按票面利率核算承认的敷衍未付利息，贷记“敷衍利息”科目，按其差额，借记或贷记“敷衍债券——可交流公司债券(利息调整)”科目。
可交流债券利息的支授予一般债券无异，借记“敷衍利息”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
持有人若未在转化期内交流为标的公司股票，发行方交给财物归还本息后债款随即免除，借记“敷衍债券——可交流公司债券(面值)”，贷记“银行存款”、“库存现金”等。
当可交流债券持有人行使转化权时，发行方应借记“敷衍债券——可交流公司债券”，按转化的股权的账面价值从“长时间股权出资”、“可供出售金融财物”、“生意性金融财物”等科目的贷方转出，两者的差额借记或贷记“出资收益”科目。
二、持有方的管帐处理
可交流债券作为一项金融财物，企业应按金融财物原则规则结合本身事务特色、出资战略和危险办理要求划分为生意性金融财物或可供出售金融财物。可交流债券的购买方获取债券目的一般在于赚取生意差价和择机转化股权，是否转化首要依赖于未来股价走势和本身财务状况等客观因素，可见企业初始获得时并没有清晰目的持有至到期，故可交流债券一般不计入“持有至到期出资”科目。此外现行原则对不同分类的金融财物其所支付的生意费用的管帐处理存在差异，生意性金融财物的生意费用进入损益中，可供出售金融财物与持有至到期出资的生意费用进入账面价值中。但笔者以为，企业财物价值的初始承认应当以获得该项财物时所支付价值的公允价值计量，生意费用是可直接归归于所获取财物的新增外部费用，企业若不获得相关财物就不会发作该项费用，故生意费用应归于获取财物所支付的价值，其金额应计入财物账面价值中。这样可交流债券初始承认时应当依照公允价值计量和相关生意费用之和作为初始入账金额。企业获得的可交流债券中假如包括有已到付息期但没有收取的债券利息，应独自确以为应收项目。假定企业确定可交流债券为可供出售金融财物(下同)，管帐处理为：借记“可供出售金融财物——可交流公司债券(本钱)”、“应收利息”，贷记“银行存款”等。
关于划分为生意性金融财物或可供出售金融财物的可交流债券，财物负债表日应以公允价值计量，且公允价值的改变计入所有者权益。值得一提的是，现行原则规则生意性金融财物的公允价值改变计入损益，笔者以为，虽然生意性金融财物的公允价值发作了改变，但因为相关的经济利益(丢失)还没有完成，这样做是不符合慎重性原则的，这种状况下所反映出的盈余才能也只能是一种潜在盈余才能，何况这种潜在才能现已经过财物账面价值的改变予以反映，不需要再将公允价值改变体现在利润表中。管帐分录为：借记“可供出售金融财物——可交流债券(公允价值改变)”，贷记“本钱公积——其他本钱公积”。
在持有期间获得的利息应当确以为出资收益，借记“银行存款”等，贷记“出资收益”。
关于持有方而言，可交流债券的处置一般触及两种状况：
一是持有至到期。企业若未挑选转化为股权，将收到本金与最终一期利息，此刻企业应将获得的价款与可交流债券账面价值之间的差额，计入出资损益;一起将原直接计入所有者权益的公允价值改变累计额转出，计入出资损益。管帐分录为：借记“银行存款”等，贷记“可供出售金融财物——可交流债券(本钱)”、“可供出售金融财物——可交流债券(公允价值改变)”、“出资收益”;一起，借记“本钱公积——其他本钱公积”，贷记“出资收益”。
二是转化股权。企业转化所得到的股权，在现行原则下应按股权公允价值(市价)计入“长时间股权出资”、“生意性金融财物”、“可供出售金融财物”、“持有至到期出资”等科目，股权公允价值与可交流债券账面价值之问的差额，计入出资收益;一起将原直接计入所有者权益的公允价值改变累计额转出，计入出资收益。管帐分录为：借记“长时间股权出资”等，贷记“可供出售金融财物——可交流债券(本钱)”、“可供出售金融财物——可交流债券(公允价值改变)”、“出资收益”;一起，借记“本钱公积——其他本钱公积”，贷记“出资收益”。
以上便是关于这方面的法律知识，期望能对您有所协助。假如您不幸遇到一些比较扎手的法律问题，而您又有托付律师的主意，咱们听讼网有许多律师能够给你供给服务，而且咱们听讼还支撑线上指定区域挑选律师，而且都有相关律师的详细资料。
引证法条：
《中华人民共和国管帐法（修订）》