税收筹划应关注的问题有哪些

摘要：税收谋划一直是企业要点重视的问题，如安在合法的根底上进行税收谋划，作者依据税法的规则和作业中的领会，宣布了一些自己的观点。
税收谋划，是指经过对交税事务进行事前策划，拟定一整套的交税操作计划，然后到达节税的意图。企业经过合理的税收谋划，在企业生产运营、赢利分配等环节中尽或许地减轻税负或推迟交税，以完成企业价值的最大化。
税收谋划作业有必要建立在了解并恪守国家税法的根底上，首要有两个谋划途径：
一是挑选低税负计划;
二是滞延交税时刻。交税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款持平的政府无息借款。
下面就我集团触及的两大首要税种谈一些自己的观点。
一、运营税
运营税征收面广，不管交税人运营情况怎么、本钱凹凸、是否盈余，只需获得应税运营收入，都要按规则交税。企业应交纳运营税额=运营额×税率。从公式中能够看出，影响运营税额巨细的要素有两个：一个是运营额，一个是适用的税率。从税收谋划的视点考虑，咱们应从这两个影响要素下手，寻求运营税的谋划战略。运营税税率从3%-20%各不相同。企业在兼营不同税目应税行为时应当别离核算不同税意图运营额、转让额、销售额;未别离核算的，税务部分将从高适用税率。
二、企业所得税
企业所得税是企业展开税收谋划的要点，许多谋划作业都是经过削减本期赢利来到达削减所得税意图的。
1)依据《企业所得税法》的规则：交纳企业所得税，按年核算，分月或分季预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。因而企业要想节约本钱，在一年的大部分运营期间里具有更多的流动资金而又不违背税收法规，只要在所得税预缴期间内尽或许合法地少预缴，特别是不要在年终构成预缴需退税的成果。
2)当企业为了扩大生产运营规模时往往会建立一些分支机构，这时企业将面对是建立分公司仍是子公司的决议计划问题。从实质上看，子公司、分公司都是从母公司分离出来的，母公司对它们都具有财政、人事上的控制权。但从交税的视点来看，两者之间存在差异：子公司是一个独立的法人，独立核算盈亏，是企业所得税的交税人，能够独立享用企业所得税的优惠方针;分公司不是独立的法人，不是企业所得税的交税人，盈余同母公司兼并核算交税，所以分公司若呈现亏本，可在母公司盈余中补偿，然后削减母公司的整体税负。因而，现在存在亏本子公司的企业集团，可考虑经过工商改变，将子公司改变为分公司，汇总交纳所得税。
3)固定财物折旧、无形财物和递延财物的摊销
在收入既定的情况下，折旧和摊销额越大，应交税所得额就越少。管帐上加快折旧是一种比较有用的节税办法。税法上规则契合必定条件的固定财物，经企业提出申请并经主管税务机关审阅同意后，答应缩短折旧年限或选用加快折旧办法。企业应当对照这些条件，若有契合则应活跃向税务机关争夺。若固定财物价值不大，凡能够计入当期损益的项目应尽量计入期间费用。税法答应企业依据固定财物的性质和使用情况，合理确认固定财物的估计净残值。企业可依据具体情况尽量挑选较低的净残值率。此外，税法尽管对不同类别的固定财物折旧年限、无形财物和长时间待摊费用的摊销期作了最低规则，但企业在不违背规则的前提下对决议折旧年限的长短有必定的自主性。企业应当尽量挑选较短的年限折旧计提或摊销结束。
4)薪酬薪水开销及员工福利费、工会经费、员工教育经费的扣除
新所得税法取消了计税薪酬制度，交税人发作的实在、合法、合理的薪酬薪水开销，准予税前扣除;交税人发作的员工福利开销，不超越薪酬薪水总额14%的部分，准予税前扣除;交税人拨缴的员工工会经费，不超越薪酬薪水总额2%的部分，准予税前扣除;除有特别规则外，交税人发作的员工教育经费开销，不超越薪酬薪水总额的2.5%的部分，准予税前扣除，超越部分，准予在今后交税年度结转扣除。这些新税法的规则，对内资企业来说是一个很大的利好方针，企业要充分运用这些方针，但企业必定要注意参阅同行业的正常薪酬水平，假如薪酬开销大幅超越同行业的正常薪酬水平，则税务机关或许认定为“非合理的开销”，而予以交税调整。
5)告贷费用
新所得税法上依据告贷费用的不同性质，对其处理方式也做了不同规则，有些予以本钱化，有些予以费用化，有些虽可列入费用但需交税调整。企业能够考虑以下三个办法节税：a.当企业处于亏本年度或有前五年亏本可抵扣时，利息开销应尽或许本钱化;b.当企业处于盈余年度时，利息开销尽量予以费用化，以期到达费用极大化意图;c.应尽量向金融机构借款，避免税务机关对超量利息的除掉。
6)公益性捐献的扣除
新所得税法规则，交税人发作的公益性捐献开销，在年度赢利总额12%以内的部分，答应在税前扣除。这项规则与原所得税法有很大的差异：a.扣除份额改变，原税法规则内资企业用于公益性、救助性捐献，在年度应交税所得额3%以内的部分，准予扣除;外资企业用于我国境内公益、救助性质的捐献，能够扣除;b.扣除的税基不同，原税法为年度应交税所得额，新所得税法为年度赢利总额。假如存在交税调整项目，年度赢利总额与年度应交税所得额是不同的数额，或许距离很大，企业在考虑对外公益性捐献能否扣除时，必定要注意正确核算扣除根底，精确掌握可扣除的量。
企业的税收谋划作业应做到事前计划，事前谋划，一起需服务于财政决议计划的进程。企业在交税谋划时要遵循本钱效益准则，要全盘考虑，归纳权衡。只要归纳效益最大化的计划，才是最优的税收谋划计划。