上海市国税局关于转发《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策

发布部分:上海市国税局发布文号:沪国税流[2006]1号各区县税务局，各财税分局： 现将《财政部、国家税务总局关于增值税若干方针的告诉》（财税[2005]165号）转发给你们，请依照履行。 各单位应留意搜集文件履行中所遇到的问题，并及时向市局反映。   上海市国家税务局 二○○六年一月九日   财政部、国家税务总局关于增值税若干方针的告诉   财税[2005]165号  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经研讨，现对增值税若干方针问题清晰如下： 一、出售自产货品供给增值税劳务并一起供给建筑业劳务征收增值税，交税责任发生时间的确认 依照《国家税务总局关于交税人出售自产货品供给增值税劳务并一起供给建筑业劳务征收流转税问题的告诉》(国税发[2002]117号)规则，交税人出售自产货品供给增值税劳务并一起供给建筑业劳务应征增值税的，其增值税交税责任发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第 三十三条的规则履行。 二、企业在托付代销货品的进程中，无代销清单交税责任发生时间的确认 (一)交税人以代销方法出售货品，在收到代销清单前已收到悉数或部分货款的，其交税责任发生时间为收到悉数或部分货款的当天。 (二)关于宣布代销产品超越180天仍未收到代销清单及货款的，视同出售完成，一概征收增值税，其交税责任发生时间为宣布代销产品满180天的当天。 三、单个货品进口环节与国内环节以及国内区域间增值税税率履行不一致进项税额抵扣问题 对在进口环节与国内环节，以及国内区域间单个货品(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率履行不一致的，交税人应按其获得的增值税专用发票和海关进口完税凭据上注明的增值税额抵扣进项税额。 主管税务机关发现同一货品进口环节与国内环节以及区域间增值税税率履行不一致的，应当将有关状况逐级上报至一起的上一级税务机关，由上一级税务机关予以清晰。 四、不得抵扣增值税进项税额的核算区分问题 交税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法精确区分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式核算不得抵扣的进项税额：现将《财政部、国家税务总局关于增值税若干方针的告诉》（财税[2005]165号）转发给你们，请依照履行。各单位应留意搜集文件履行中所遇到的问题，并及时向市局反映。 五、增值税一般交税人(以下简称一般交税人)转为小规模交税人有关问题 交税人一经认定为正式一般交税人，不得再转为小规模交税人；教导期一般交税人转为小规模交税人问题持续依照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收办理有关问题的紧急告诉》(国税创造电[2004]37号)的有关规则履行。 六、一般交税人刊出时存货及留抵税额处理问题 一般交税人刊出或被撤销教导期一般交税人资历，转为小规模交税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。 七、运送发票抵扣问题 (一)一般交税人购进或出售货品(东北以外区域固定资产在外)经过铁路运送，并获得铁路部分开具的运送发票，假如铁路部分开具的铁路运送发票托运人或收货人称号与其不一致，但铁路运送发票托运人栏或备注栏注有该交税人称号的(手写无效)，该运送发票能够作为进项税额抵扣凭据，答应核算抵扣进项税额。 (二)一般交税人在生产经营进程中所付出的运送费用，答应核算抵扣进项税额。 (三)一般交税人获得的世界货品运送署理业发票和世界货品运送发票，不得核算抵扣进项税额。