视同销售的税务会计如何处理
来源：听讼网整理 2018-06-28 16:43
管帐人员在做账时，常常都要注意到视同出售的处理，那么我们都知道哪些项目能够视同出售吗？视同出售的管帐处理又该如何做呢？下面就和听讼网小编一同来看看吧，期望对您有所协助。
一般来说，对货品征收增值税应以货品所有权的有偿转让为条件，可是下列8种行为在实践经济生活中经常出现，为了便于税源的操控，避免税款丢失，坚持增值税抵扣链条的完好、接连，平衡克己货品与外购货品的税收担负。依据《增值税暂行条例》规则，对下列行为视同出售处理，归入增值税的征收规模，视同出售应税货品，征收增值税，核算收入，计交所得税。
(1)将货品交给别人代销。
(2)出售代销货品。
(3)设有两个以上组织并实施共同核算的交税人，将货品从一个组织移交其他组织用于出售，但相关组织在同一县(市)的在外。
(4)将自产或托付加工的货品用于非应税项目。
(5)将自产、托付加工或购买的货品作为出资，提供给其他单位或个体经营者。
(6)将自产、托付加工或购买的货品分配给股东或出资者。
(7)将自产、托付加工的货品用于集体福利或个人消费。
(8)将自产、托付加工或购买的货品无偿赠送别人。
一、视同出售事务的分类
1、不得在税前扣除的项目。不得在税前的项目有用于员工福利奖赏开销，用于员工医院等非出产性组织、集资开销，用于非公益性、救助性资助、捐献开销以及用于本企业出产的粮食白酒广告及广告样品开销等等。对这类开销，税法规则不得在税前扣除。
2、可直接在税前扣除的视同出售项目。包含企业将自己出产的产品用于管理部分的非本钱性开销，如印刷企业将自己出产的管帐账簿用于财务管帐部分;工厂将自己出产的机械配件用于固定资产的大修理开销，以及经过非营利的社会团体、国家机关向红十字工作、乡村义务教育以及对公益性青少年活动场所等的捐献开销等。按照税法规则，交税人发作的这些开销可全额在税前扣除。
3、自用的金额在必定的数额内能够税前扣除，超越规范部分不能扣除。这类项目首要包含：将自己出产的产品用于广告性资助开销，用于正常合法的事务款待开支，用于除红十字工作、乡村义务教育以及对公益性青少年活动场所等以外的社会公益性、救助性捐献开销。税法对交税人的事务款待费、广告开销以及公益性、救助性捐献开销规则了必定的份额，在操控的份额内能够全额扣除，超越部分不得扣除。
4、构成固定资产可在今后交税年度经过折旧逐渐在税前扣除的项目。即企业将自产产品用于在建工程或用于管理部分构成固定资产，如空调公司将自己出产的空调装置在办公室运用，或工厂将自己出产的车床装置在新建的车间等，长时间来看，空谐和车床即可经过计提折旧的方式，按照税法规则的计税价格逐渐在税前取得全额扣除。
二、视同出售事务的管帐处理
1、不得在税前扣除的视同出售项目的管帐处理。发作时按相关财务管帐规则入账，年度终了后，应严厉按税法规则的计税价格核定视同出售事务的交税所得，按永久性差异的所得税处理办法做交税调整及应纳所得税管帐处理。
2、直接在税前扣除的视同出售项目的管帐处理。发作时借记相关科目，贷记“产制品”科目。在进行所得税处理时，因为这类视同出售事务所发生的管帐所得与交税所得的差异，在核算交纳企业所得税时，一方面应做视同出售处理，另一方面又会添加可在税前扣除的相关费用，两项相抵，交税所得与管帐所得是共同的。因而，对这类视同出售事务能够简化，不做交税调整。
3、自用的金额在必定的数额内能够税前扣除，超越规范部分不能扣除的视同出售事务的管帐处理。如交税人累计的列支没有超越税法规则的税前扣除规范，则能够照可直接在税前扣除的视同出售的管帐处理履行;如超越了扣除规范，则就超越部分按不得在税前扣除的项目进行所得税管帐处理。
4、构成固定资产可在今后交税期间经过折旧逐渐在税前扣除的视同出售项目的管帐处理。
例1：某公司(一般交税人)新添加一条出产线，需求运用公司出产的机床一台。该机床本钱价80万元(同期同类产品出售价100万元)。依据有关规则，该公司的管帐处理应为：
借：在建工程 970000
贷：产制品 800000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170000
年度终了后，进行企业所得税交税申报时，该机床应视同调整添加应交税所得200000元，并申报交纳企业所得税。假定该企业所得税适用税率为33%，其他项目交税所得合并为零，则应纳所得税为66000元(200000×33%)。作分录：
借：所得税 66000
贷：应交税金-应交所得税 66000
例2：A企业以自己出产的产品分配赢利，产品的本钱为500000元，不含税出售价格为800000元，该产品的增值税税率为17%.则该企业正确的管帐处理为：核算销项税额=800000×17%=136000(元)
借：敷衍赢利 936000
贷：产品出售收入 800000
应交税金-应交增值税(销项税额)136000
借：赢利分配-敷衍赢利 936000
贷：敷衍赢利 936000
借：产品出售本钱 500000
贷：产制品 500000
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
一般来说，对货品征收增值税应以货品所有权的有偿转让为条件，可是下列8种行为在实践经济生活中经常出现，为了便于税源的操控，避免税款丢失，坚持增值税抵扣链条的完好、接连，平衡克己货品与外购货品的税收担负。依据《增值税暂行条例》规则，对下列行为视同出售处理，归入增值税的征收规模，视同出售应税货品，征收增值税，核算收入，计交所得税。
(1)将货品交给别人代销。
(2)出售代销货品。
(3)设有两个以上组织并实施共同核算的交税人，将货品从一个组织移交其他组织用于出售，但相关组织在同一县(市)的在外。
(4)将自产或托付加工的货品用于非应税项目。
(5)将自产、托付加工或购买的货品作为出资，提供给其他单位或个体经营者。
(6)将自产、托付加工或购买的货品分配给股东或出资者。
(7)将自产、托付加工的货品用于集体福利或个人消费。
(8)将自产、托付加工或购买的货品无偿赠送别人。
一、视同出售事务的分类
1、不得在税前扣除的项目。不得在税前的项目有用于员工福利奖赏开销，用于员工医院等非出产性组织、集资开销，用于非公益性、救助性资助、捐献开销以及用于本企业出产的粮食白酒广告及广告样品开销等等。对这类开销，税法规则不得在税前扣除。
2、可直接在税前扣除的视同出售项目。包含企业将自己出产的产品用于管理部分的非本钱性开销，如印刷企业将自己出产的管帐账簿用于财务管帐部分;工厂将自己出产的机械配件用于固定资产的大修理开销，以及经过非营利的社会团体、国家机关向红十字工作、乡村义务教育以及对公益性青少年活动场所等的捐献开销等。按照税法规则，交税人发作的这些开销可全额在税前扣除。
3、自用的金额在必定的数额内能够税前扣除，超越规范部分不能扣除。这类项目首要包含：将自己出产的产品用于广告性资助开销，用于正常合法的事务款待开支，用于除红十字工作、乡村义务教育以及对公益性青少年活动场所等以外的社会公益性、救助性捐献开销。税法对交税人的事务款待费、广告开销以及公益性、救助性捐献开销规则了必定的份额，在操控的份额内能够全额扣除，超越部分不得扣除。
4、构成固定资产可在今后交税年度经过折旧逐渐在税前扣除的项目。即企业将自产产品用于在建工程或用于管理部分构成固定资产，如空调公司将自己出产的空调装置在办公室运用，或工厂将自己出产的车床装置在新建的车间等，长时间来看，空谐和车床即可经过计提折旧的方式，按照税法规则的计税价格逐渐在税前取得全额扣除。
二、视同出售事务的管帐处理
1、不得在税前扣除的视同出售项目的管帐处理。发作时按相关财务管帐规则入账，年度终了后，应严厉按税法规则的计税价格核定视同出售事务的交税所得，按永久性差异的所得税处理办法做交税调整及应纳所得税管帐处理。
2、直接在税前扣除的视同出售项目的管帐处理。发作时借记相关科目，贷记“产制品”科目。在进行所得税处理时，因为这类视同出售事务所发生的管帐所得与交税所得的差异，在核算交纳企业所得税时，一方面应做视同出售处理，另一方面又会添加可在税前扣除的相关费用，两项相抵，交税所得与管帐所得是共同的。因而，对这类视同出售事务能够简化，不做交税调整。
3、自用的金额在必定的数额内能够税前扣除，超越规范部分不能扣除的视同出售事务的管帐处理。如交税人累计的列支没有超越税法规则的税前扣除规范，则能够照可直接在税前扣除的视同出售的管帐处理履行;如超越了扣除规范，则就超越部分按不得在税前扣除的项目进行所得税管帐处理。
4、构成固定资产可在今后交税期间经过折旧逐渐在税前扣除的视同出售项目的管帐处理。
例1：某公司(一般交税人)新添加一条出产线，需求运用公司出产的机床一台。该机床本钱价80万元(同期同类产品出售价100万元)。依据有关规则，该公司的管帐处理应为：
借：在建工程 970000
贷：产制品 800000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170000
年度终了后，进行企业所得税交税申报时，该机床应视同调整添加应交税所得200000元，并申报交纳企业所得税。假定该企业所得税适用税率为33%，其他项目交税所得合并为零，则应纳所得税为66000元(200000×33%)。作分录：
借：所得税 66000
贷：应交税金-应交所得税 66000
例2：A企业以自己出产的产品分配赢利，产品的本钱为500000元，不含税出售价格为800000元，该产品的增值税税率为17%.则该企业正确的管帐处理为：核算销项税额=800000×17%=136000(元)
借：敷衍赢利 936000
贷：产品出售收入 800000
应交税金-应交增值税(销项税额)136000
借：赢利分配-敷衍赢利 936000
贷：敷衍赢利 936000
借：产品出售本钱 500000
贷：产制品 500000
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。