企业年金所得个人所得税申报有哪些注意事项

企业年金、作业年金是国家根本养老保险的重要弥补，是我国多层次养老保险系统的重要组成部分。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
党的十八届三中全会经过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决议》(以下简称《决议》)提出"拟定施行免税、延期交税等优惠方针，加速开展企业年金、作业年金、商业保险，构建多层次社会保障系统".《告诉》规则：自税款所属期2014年1月1日(申报期2014年2月1日起)，"企业年金"和"作业年金"应纳的个人所得税在个人退休收取时，由年金保管人依据受托人指令及账户处理人供给的材料，依照规则核算扣缴应交税款，并向保管人地点地主管税务机关申报解缴。此次企业年金、作业年金个人所得税方针调整，是贯彻履行《决议》的要求，进一步促进企业年金、作业年金开展，优化收入分配格式，健全社会保障制度的重要行动。为做好上述税款的征缴作业，现结合《告诉》精力将有关交税申报事项解析如下：
一、不同环节交税申报要求不同
通常状况下，个人获得所得由付出所得单位担任代扣代缴个人所得税。也就是说，哪个单位付出了所得，就由哪个单位担任扣缴税款。为便于税收征管，便利交税人和扣缴责任人交税，《告诉》结合年金的运作特色，对树立年金方案、缴费和收取各环节的交税申报及处理作出明确要求：
一是单位树立年金方案后，应在树立年金方案的次月15日内，向其地点地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部分出具的方案存案函、方案承认函以及主管税务机关要求报送的其他相关材料。年金方案、受托人、保管人发生变化的，应在发生变化的次月15日内从头向其主管税务机关报送上述材料，供税务部分挂号存案。二是缴费环节，由个人地点单位为其核算扣缴个人所得税，并向主管税务机关申报解缴。三是收取环节，应交税款由受托人代表托付人托付保管人代扣代缴。年金账户处理人应及时向保管人供给个人年金缴费及对应的个人所得税交税明细。保管人依据受托人指令及账户处理人供给的材料，依照规则核算扣缴个人当期收取年金待遇的应交税款，并向主管税务机关申报解缴。
值得留意的是，《告诉》延用了《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收处理有关问题的告诉》(国税函[2009]694号)有关方针，规则：单位和保管人在扣缴个人所得税时，有必要依照税法规则施行全员全额扣缴明细申报。《告诉》着重，树立年金方案的单位、托付人、受托人、账户处理人之间要及时传递交税相关的信息。受托人担任统筹和谐并催促有关组织依法向税务部分处理扣缴申报及供给涉税材料。也就是说，年金缴费和收取环节施行个人所得税全员全额扣缴明细申报。在年金缴费环节，由个人地点单位在其缴费时，对超出免税规范的部分伴随当月薪酬、薪水所得同时核算代扣个人所得税，并向其地点单位主管税务机关申报交纳;在年金收取环节，由保管人在为个人付出年金待遇时，依据个人当月获得的年金所得、往期缴费及交税状况核算扣缴个人所得税，并向保管人主管税务机关申报交纳。
例1：甲公司托付乙养老保险公司为受托人，丙银行为年金保管人，则在缴费环节甲公司为代扣代缴责任人，收取环节丙银行为代扣代缴责任人。上述单位申报交税时，要依据年金所得扣缴个人所得税的状况填制《扣缴个人所得税陈述表》，并经过网络、上门等方法，向主管税务机关处理代扣代缴明细申报。
二、企业年金个人所得税申报表填写阐明
为做好企业年金、作业年金个人所得税的征收处理作业，《国家税务总局关于做好企业年金作业年金个人所得税征收处理作业的告诉》(税总发[2013]143号)就履行《告诉》着重要切实加强个人所得税全员全额扣缴处理，催促树立年金方案的单位和保管人依法实行代扣代缴明细申报责任。税务机关要结合企业年金、作业年金个人所得税申报表填写阐明，教导交税人和扣缴责任人规范填写申报表。要加强对明细申报数据的审阅，保证申报数据实在、精确。
依据有关规则，2014年1月1日起，对个人的年金缴费或收取的年金，扣缴责任人应按以下要求填写个人所得税申报表：
缴费环节。扣缴责任人应将个人答应税前扣除的年金缴费部分填入扣缴个人所得税陈述表第14列"答应扣除的税费".其他项目仍按扣缴个人所得税陈述表的填表阐明填写。
收取环节。年金保管人在第一次代扣代缴年金收取人的个人所得税时，应在个人所得税根底信息表(A表)"补白"中注明"年金收取"字样。其他项目仍按个人所得税根底信息表(A表)的填表阐明填写。扣缴责任人应将个人收取的年金所属期间填入扣缴个人所得税陈述表第6列"所得期间"，将收取年金金额填入第7列"收入额"，将答应减计的金额填入第15列"其他".其他项目仍按扣缴个人所得税陈述表的填表阐明填写。
三、方针联接留意事项与核算举例
据悉，现在人力资源和社会保障部、财政部正在研讨修正完善企业年金方法和作业年金方法。因而，此次出台的税收方针首要依据现行企业年金和作业年金方法的相关规则，往后将依据企业年金方法和作业年金方法修订的状况，对税收方针作出进一步调整和完善。依据《告诉》内容咱们能够发现，这次出台的年金方针是依据现行分类个人所得税制的相关规则，对个人退休后收取的企业年金或作业年金暂按"薪酬、薪水所得"项目交税。往后施行归纳与分类相结合的个人所得税制后，对个人退休后收取的企业年金或作业年金则按新税法的相关规则交税。
因而，值得特别留意的是，《告诉》所规则的递延交税方针于2014年1月1日起施行，即只要是1月1日之后缴付、收取年金的均依照此规则履行。因为2013年12月税款的法定申报期为2014年1月，因而企业年金的交纳单位仍应依照原应税项目"企业年金企业缴费部分"的申报方法处理申报。而拟在2014年1月提早处理当月税款所属期"企业年金"或"作业年金"税款申报的单位，应在2014年2月法定申报期内处理相关申报。下面结合《告诉》精力，就"企业年金"或"作业年金"缴费环节和收取环节税款申报核算问题进行举例剖析。
四、缴费环节核算举例
例2：某单位职工刘某参与企业年金的状况如下：缴费份额为企业担负为薪酬基数的5%，个人担负为薪酬基数的5%，假定该缴费份额契合国家规则。
1.2013年5月交纳企业年金共10000元(企业担负5000元，个人缴费部分5000元)，该区域上年度职工月平均薪酬为5000元，刘某当月正常薪酬100000元。截止2013年12月，刘某企业年金账户共50000元，并悉数按规则足额交税。则刘某正常月薪应纳个人所得税=(100000-3500)×45%-13505=29920(元)，企业年金企业缴费部分个人所得税=5000×20%-555=445(元)。
2.2014年1月，交纳企业年金共20000元(其间企业担负10000元，个人缴费部分10000元)，该区域上年度职工月平均薪酬为10000元，刘某当月扣除企业年金的个人缴费部分薪酬200000元。则正常月薪应纳个人所得税=[200000 (10000-10000×3×4%)-3500]×45%-13505=78880(元)(阐明：企业年金个人缴费部分以个人上一年度月平均薪酬为基数，按份额交纳，薪酬基数最高不能超过职工作业地地点设区城市上一年度职工月平均薪酬3倍)。
3.2014年度，保险公司将企业交纳的企业年金对外出资，获得出资收益，该部分出资收益分配至刘某账户为5000元。依据《告诉》中"年金基金出资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不交纳个人所得税"的规则，企业年金出资收益在分配时不交税。
4.截止到刘某退休之时，其企业年金账户累计悉数金额为200000元(其间2013年底前累计的已交税税账户金额为50000元，2014年1月至缴费截止日，已并入企业原当月薪酬所得完税的年金账户金额为100000元)从单位收取退休金为每月5000元，从保险公司收取退休金每月8000元。则退休薪酬所得5000元免税。企业年金所得：200000元年金账户中2013年之前按原规则交税的已完税收入为50000元，2014年后，超计税薪酬基数规范核算的年金收入并入薪酬已完税的收入为100000元，该部分收入依照财《告诉》规则，在收取时，仍应再交税(注：该部分口径今后如有新的明确规则，则以新规则为准)，加上剩下未交税的年金收入50000元，算计收取时应交税的收入为150000元，占悉数账户金额的75%。则当月收取企业年金退休金应纳个人所得税为=8000×[(200000-50000)÷200000]×20%-555=645(元)(留意：上述收入不能扣除3500的费用扣除规范;企业年金所得税款由保管人在保管人地点地向税务机关扣缴，不在职工所属企业的地点地申报交纳，也不在职工个人日子地点地交纳)。
五、收取环节核算举例
例3：中国公民王某、张某于2013年退休。2014年4月，王某和张某从某保险公司别离获得2014年第一季度企业年金3000元、作业年金6000元，王某和张某当月退休薪酬均为4500元。假定王某的企业年金和张某的作业年金在单位缴付过程中未交税，则王某和张某4月的收入应纳个人所得税的核算方法为：
王某和张某的4500元退休薪酬免缴个人所得税。王某3000元企业年金及张某6000元作业年金，依照《告诉》规则应分摊为3个月的收入，而且不扣除规范扣除费用全额依照税率计交税款。据此核算企业、作业年金应纳的税款为：王某的企业年金=3000÷3(分摊月份数)×3%×3(分摊月份数)=90(元);张某的作业年金=(6000÷3(分摊月份数)×10%-105)×3(分摊月份数)=285(元)。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。