填列企业所得税纳税调整表注意新增的内容有哪些

事例：咱们在学习新企业所得税申报表中的《交税调整添加项目明细表》和《交税调整削减项目明细表》时，遇到了几个问题，恳请专家回答：1.与原报表比较，《交税调整添加项目明细表》、《交税调整削减项目明细表》在项目构成和项目内容上有哪些首要改变?2.新报表为什么取消了旧报表中捐献开销交税调整额项目?管帐上在经营外开销中列支的不契合税法规则的捐献开销如安在报表中填列?请举例说明。
专家评脉：两明细表原归于主表内容，新报表将其从主表中分离出来，调整为两个附表，即《交税调整添加项目明细表》及《交税调整削减项目明细表》。
1.《交税调整添加项目明细表》在项目构成上，添加了本期发作数及税前扣除限额两栏次。本期发作数填写本交税年度实践发作的成本费用金额;税前扣除限额填写依据税收规则规范核算的可在本期税前扣除的金额。在内容上，添加的项目有：①本期转回以前年度承认的时间性差异。该项反映以前年度依照税务处理规则已作交税调减，在本期不能再税前扣除，应予交税调增的费用或丢失。依照管帐制度规则应当于今后年度承认的费用或丢失，但依照税收规则能够从当期应交税所得额中扣除，然后构成的应交税所得时间性差异应在本期的交税调增额，便是交税人以前年度承认的时间性差异(递延税款贷项)在本期转回数(递延税款借项)。如税法规则在以前年度加快折旧，在本期这种多提的折旧构成的时间性差异转回等。②出售佣钱。该项反映交税年度实践发作的出售佣钱与按税收规则核算的扣除限额的差额。当然只能填正数，如为负数就填0(以下填列中，差额为负时，处理相同)。③股权出资转让净丢失。该项反映本期发作的股权出资转让丢失大于本期股权出资收益和出资转让所得时，其超越部分可按规则向今后交税年度结转扣除，但在本年应调增其应交税所得额。④财产丢失。即实践发作的财产丢失金额与税务机关批阅的财产丢失金额之差。⑤各类社会保障性缴款(除底子医疗保险、弥补医疗保险)、住宅公积金、本期增提的各项准备金。该项反映实践提取的福利和准备金与按税法规则所提的数额之差，当然是分项比较。⑥罚款开销。实践列支的一切罚款开销与依照经济合同规则付出的违约金(包含银行罚息)、罚款和诉讼费之差。⑦与收入无关的开销。此项开销不能税前列支。⑧税法规则本期预售收入的估计赢利。此项只适应于从事房地产事务的企业，反映本期获得的预售收入依照税收规则的预售收入赢利率核算的估计赢利。《交税调整添加项目明细表》内容上削减的项目只要捐献开销交税调整额项目。
《交税调整削减项目明细表》内容上添加以下项目：①工效挂钩企业用薪酬基金结余发放的薪酬。此项填工效挂钩企业当年实践发放的薪酬额大于在成本费用中的计提数的差额。②以前年度结转在本年度扣除的广告费开销。该项反映本年答应税前扣除的广告费实践发作额小于本年扣除限额时，其差额能够抵扣以前年度累计结转扣除额的金额。③以前年度结转在本年度扣除的股权出资转让丢失。该项是本年度股权出资转让丢失税前扣除限额扣减本年实践发作的股权出资转让净丢失后的余额，该余额可抵扣以前年度结转在本年度扣除的股权出资转让丢失的金额。④在敷衍福利费中列支的底子医疗保险和在敷衍福利费中列支的弥补医疗保险。此两项是填列交税年度在敷衍福利费中实践列支的契合税收规则规范的底子医疗保险、弥补医疗保险(超越税收规则规范部分不得交税调减)。⑤以前年度进行了交税调整添加在本年度发作了减提的各项准备金。此项填列以前年度进行了交税调整添加而在本年度发作了减提的各项准备金。⑥本期已转出售收入的预售收入的估计赢利。
此项反映从事房地产事务的交税人本期将预售收入转为出售收入。由于原来是按预售收入和估计赢利预征企业所得税的，现在按实践完成的赢利结转了收入，所以应将原估计的部分作应交税所得额的减项冲回。《交税调整削减项目明细表》内容上削减的项目只要研讨开发费用附加扣除额项目(此项已在主表中反映)。
2.与其他扣除项不同的是捐献开销的调整是依据税法规则来列支的。即其他项目是在管帐赢利(也便是管帐处理)的根底上，再按税法的规则进行调增或调减。而捐献开销的税前扣除是严厉按税法规则来列支的，是在未扣除捐献开销的管帐赢利的根底上按税法的规则扣除。主表中的第13项交税调整前所得不是管帐赢利而是未扣除捐献开销的管帐赢利，这与旧表的规则不同。因而，新表就不需要对捐献进行交税调整，只要在第13项的根底上核算出答应扣除的公益救助性捐献额，假如实践开销的公益性捐献小于此数，就按实扣除，不然就按此数扣除。已然新表中的第13项不包含捐献开销，管帐上在经营外开销中列支的不契合税法规则的捐献开销底子未在税前扣除，也就不存在交税调整，在新表中对这项开销不必反映。但有必要提示：假如是在管帐赢利的根底上来核算捐献的调整金额，则管帐赢利一定要还原为第13项(未扣除捐献开销的管帐赢利)。
例：某工业企业本年的管帐赢利为3000万元，契合规则可税前扣除的公益性捐献为100万元，不契合规则的捐献开销为50万元，未包含捐献的交税调整添加项目合计数为200万元，无其他交税调整项目。
那么，未扣除捐献开销的管帐赢利(第13项)为3150万元(3000 100 50)，交税调整后所得(第16项)为3350万元(3150 200)，答应扣除的公益救助性捐献额为100.5万元(3350×3%)，由于100<100.5，所以，契合规则的公益性捐献可据实扣除，应交税所得额为3250万元(3350-100)。